【小云说税】五分钟带你学懂资源税

云南政策君

《中华人民共和国资源税法》(以下简称《资源税法》)由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议于2019年8月26日通过，自2020年9月1日起施行。根据税法授权，2020年7月29日云南省第十三届人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了《云南省资源税税目税率计征方式及减免税办法的决定》(以下简称《决定》)，并将于2020年9月1日起与《资源税法》同步施行。


1
纳税人
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。
2
资源税税目、税率
云南省资源税税目、具体适用税率按照《云南省资源税税目税率表》执行。
3
征税对象
征税对象为原矿或者选矿。
4
征方式和应纳税额
实行从价计征的：
应纳税额按照应税资源产品(以下称应税产品)的销售额乘以具体适用税率计算。
实行从量计征的：
应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。
5
纳税义务发生时间
纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；
自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。
6
申报缴纳时间
资源税按月或者按季申报缴纳；
不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；
按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
7
纳税地点
纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。
8
税收优惠
免税
1.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税；
2.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气免征资源税；
3.纳税人开发尾矿库里的尾矿，免征资源税。

减税
1.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；
2.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；
3.稠油、高凝油减征百分之四十资源税；
4.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税；
5.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，按其直接经济损失金额的百分之五十减征当年应纳资源税，减征税额最高不超过其遭受重大损失当年应纳资源税的百分之五十；
6.纳税人开采共生矿，并与主矿产品分别核算销售额或者销售数量的，减征百分之十资源税；
7.纳税人开采伴生矿，并与主矿产品分别核算销售额或者销售数量的，减征百分之三十资源税；
8.纳税人开采低品位矿，并与主矿产品分别核算销售额或者销售数量的，减征百分之五十资源税。
注意
1.《财政部 税务总局关于继续执行的资源税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第32号)规定的优惠政策。自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税减征30%。自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人减征50%的资源税。自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。
2.共生矿、伴生矿优惠政策自2021年1月1日起执行。
END
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  来源：云南税务

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