简易计税方法下的装修费是否需作进项税额转出？

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来源：轻松财税

实务中，财务人员在账务处理时需要做各种结转，那么教培行业的纳税人在执行简易计税方式时，其发生的装修费用是否需做进项税额转出呢？如果在采用简易计税方法前抵扣了装修费的进项税额时，怎么处理？本文对此详细解答。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第三条规定，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

因此，对于从事非学历教育服务的一般纳税人企业，选择采用简易计税的，不得抵扣进项税额。

如果在采用简易计税方法前抵扣了装修费的进项税额时，则需要按照规定做进项税额转出，具体转出税额则应按照财税财税〔2016〕36号文件附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十一条的规定计算：

已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

提示：纳税人对装修费进行会计核算时，属于自有物业的，则可计入“固定资产”科目；属于租入物业的则计入“长期待摊费用”科目。对于装修费，无论是会计核算计入什么科目，在性质上均属于上述文件中“不动产”事项。