【税收筹划】 如何创造利润的最后一道门

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前 言
十二届全国人大五次会议2017年3月5日9时在北京人民大会堂开幕，国务院总理李克强作政府工作报告，关于税收改革提出：落实和完善全面推开营改增试点政策。简化增值税税率结构，今年由四档税率简并至三档，营造简洁透明、更加公平的税收环境，进一步减轻企业税收负担。

税收环境往往传递着更为重要的宏观信息，从而影响企业未来的资产偏好。从企业微观的角度去分析税收问题，在透明化、公平化的税收趋势下，依靠税企信息不对称进行不合规的节税都会暴露为偷逃税，而专业的税收筹划成为企业创造利润的最后一道门！

洞见，税筹行业新变革
税收环境现状
随着当前国家税收体制逐步完善，整个税收环境越来越规范，
首先是：
①五证合一，即营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证统一，在更大范围、更深层次实现信息共享和业务协同；
②金税三期大数据，即通过大数据等现代技术手段强化增值税征收管理；
③清查个人资金账户，全球税收合作，清查来源不明的资金，提高税收透明度，打击跨境金融逃避税；
传统的节税手段
①增加人员降低个税及企业成本；
②购买费用发票冲抵成本；
③买进项发票；
以上手段高风险，不合理
合理合法财税方式
①所得税适配操作：降低税率，降低税基
②增值税适配操作：降低税率，增加进项税，增加成本
如何合理合法将财税操作发挥到极致
响应国家号召！服务地方产业集聚！国家鼓励产业改革、产业升级，“一带一路”“西部大开发”“海上丝绸之路”等政策带来了产业集聚效应，在不同集聚区域有不同的国家或地方的优惠、鼓励政策。
挖掘，税筹案例中的金钥匙
案例一
某商贸公司，为多家白酒厂商全国代理。

背景：今年预计新增销售额6亿，市场竞争激烈，税收压力巨大，希望有合规显著的操作。

思路：长三角地区经济发达，有多个城市是海上丝绸之路节点城市，财政级别多为一级，同时地方政府鼓励重点发展电商，各级电商产业集聚政策力度空前。建议该商贸公司在长三角地区成立子公司，作为电商部门，新增业务在子公司发生。同时多为该企业考虑一步，股东分红面临的税收问题，在子公司上面架一层股权投资合伙企业。

效果：通过此操作，地方政府对该企业子公司缴纳的企业所得税，增值税地方留存部分进行奖励返还，实际增加利润6500万。股东分红在合伙企业发生，个税下降64%！

案例二
国内某著名影视文化公司

背景：北京某知名影视公司，主营业务为影视剧投资、制作、发行。经营规模大约年收入10000万元，并且年收入以10%速度增长，利润率40%，由于利润率较高企业所得税税负压力较大，公司股东决定寻求降低税负的方法，增加企业的经营利润。

思路：通过与客户沟通了解到企业的主营业务为广播电视节目制作服务，判断其符合霍尔果斯困难地区企业所得税优惠目录内的产业，可以享受企业所得税“五免五返”的优惠政策，根据其投资人的诉求，由于其法人股东未来有资本市场的需求，希望在不影响企业经营收入规模及盈利可持续增长的要求下实现节税，增加企业经营利润，提高市场竞争力。那么我们建议投资人以现有公司为母公司出资在霍尔果斯经济开发区设立从事广播电视节目制作全资子公司，以子公司为纳税主体并通过子公司直接享受相应税收优惠，再由子公司对其控股股东通过免税股息分红的方式使其享受优惠。

效果：通过此操作，该子公司所缴纳的企业所得税全免，并同时享受到了27.9万元的增值税财政奖励，共计节税527.9万元。


案例三
高收入人群个税解决方案

背景：李先生是某建筑工程公司的工程设计师，年收入100万元，按照工资薪金缴纳个税，扣除五险一金后，一年需要缴纳个税24.58万元，税负较高，希望通过合理合规的方式来降低税负压力。

思路：根据我们的筹划思路，建议李先生在长三角地区成立个人独资企业，将工资收入转化为个人独资企业的经营性收入，个税可以享受核定征收。

效果：通过此操作，该个人独资企业综合税负为4.85万元，筹划后为李先生节税19.73万元。

跟随税收改革的脚步，腾飞
从产业去看，这10年企业税负分析中的第一产业税负波动不大，处于平稳趋势，但第二及第三产业均呈倒U字型先升后降趋势，其中第二产业下降的坡度更为陡峭。跟随税制改革的春风，探索新的业务增长模式已势在必行，一切的税收筹划都来源于业务模式的创新和支持。有效利用现有政策实现利润最大化是税务管理重点。