“跨境电商税务研讨会”报道(一)

caichang

“跨境电商税务研讨会”于2017年8月1日在中央财经大学举行。本次研讨会由中央财经大学财政税务学院、中央财经大学税收筹划与法律研究中心联合举办。
中央财经大学税收筹划与法律研究中心主任蔡昌教授谈到，随着互联网技术广泛应用和消费结构升级，跨境电商改变了传统商品交易的观念和方式，也很大程度上改变了世界贸易格局。中国跨境电子商务庞大的市场规模和持续的高速增长，跨境电商税务问题逐渐显露出一定的政策缺陷和监管漏洞，也引起了财税界人士的广泛关注。
参加本次研讨会的有财税系统的专家，以及来自于中国人民大学、北京大学、中国税务学会、毕马威、德勤等单位的专家学者，以及一些电商企业的代表等。大家围绕跨境电商的贸易模式，跨境电商仓库是否属于常设机构，以及跨境电商的税收情况、税收征管挑战等问题展开热烈的讨论，与会专家发表了自己的观点，一些跨境电商企业提出了目前税务操作的难点。本次研讨会对未来跨境电商发展，为政府制定跨境电商税收政策及加强税收征管提供了借鉴与参考。

演讲嘉宾观点集萃

原国家税务总局科研所副所长/研究员 靳东升

——世界各国都有充分自由制定本国税法的权利，但随着世界经贸的发展，这种权利会在一定程度上受到国际经济环境的制约。
——当前国际社会产生了一系列划分税收权利的规则，这些规则可以分为直接税和间接税两大类。所得税等直接税适用税源发生地原则，并且所得税可以在多个国家之间进行分配；而流转税等间接税适用消费地征税原则。跨境电商涉及到进出口税，即增值税、消费税和关税，增值税和消费税最明显的问题在于出口退税问题，中美在出口退税政策方面存在差异。
跨境电商在境外设立集散中心，是否应被认证为常设机构？常设机构在国际税收协定中有相关的规定，一般具有非独立性、固定场所、从事经营活动的管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所（矿场、油气井、采石场或其他开采自然资源的场所）都可以被认定为常设机构，但也有特殊情况。常设机构的核心在于与经济活动直接发生联系，是价值创造链条中的组成部分，这也是判定常设机构的关键。
——常设机构的认定目前不具有规范性，一方面，国际上有关于常设机构的例外条款，另一方面，各国对常设机构概念和设定的掌握程度不尽相同，一些国家认定的常设机构在另一些国家内不被认定，在税收协定中认定的常设机构在实际执行时也存在不被认定的情况。因此，虽然在国际税收中对常设机构有相关的界定，但由于各国税制和税收观念的不同，跨境电商的仓储仍有可能被认定为常设机构。
中国人民大学研究员 李雪若
——李雪若在发言中指出：目前B2C类电子商务平台存在出口退税难问题，原因有二：一是传统贸易中出口报税单只有一份，没有目前平台商户的清单；二是平台商无法取得上游的发票，有技术上的原因，也存在平台商为了获得更低的进价而放弃取得发票的情形。
目前我国电子商务实物商品零售渐为明朗，但电子商务服务的问题更加复杂，涉及的金额可能更加巨大。
京东集团副总裁 蔡磊

——京东集团副总裁蔡磊在研讨会上谈到：京东的跨境电商业务目前都是自营进出口，通过“全球购”这个平台从海外进口的业务相对较多，京东也做平台进出口，但比较少。京东从2013年开始做国际业务，处于摸索阶段。最为关心的跨境出口能不能退税问题，而对于跨境电商征税问题讨论得比较少。
跨境进出口京东也感觉比较难做，主要有以下原因：
第一，以前和一些专门做跨境进口税务的机构合作过，但合作成本很高。一单200元钱，退税根本就划不来，至少500元钱的东西退税才是划得来的，而且退税的通关效率比较低。
第二，出口的抽查。一次1万多包裹，不能都拆开检查，只能一类商品打一个单，集中一个快件抽。当时跨境电商监管的出库系统没有建立起来，如果建立起来直接获取京东的贸易信息，这样过关就快了。
第三，生鲜出口须要检验检疫部门，检疫部门不是去平台看，而是要去原产地看，这样对于京东来说，管理成本很高。
第四，退税不光需要有通关单，还要有合同和发票。合同是完全没有的，网上5秒钟就能下单，基本没有合同。如果视同签合同，那还要交印花税。
关于印花税问题，税务机关和电商企业的意见是相左的。印花税问题争执了5年的时间。其实，印花税是双向缴纳的，那么个人消费者是否也需要缴纳？
第五，出口退税事情，为避开出口退税的难题，京东后来走了另一种模式，即京东先把所有的产品卖给香港公司，由香港公司出口，京东变成了B2B的贸易，这样出口退税就没有任何问题。
  【待续】