如何理解增值税的基本原理

税总对增值税基本机理的两个答复
原标题：对十三届全国人大三次会议第8050号建议的答复
成新湘代表：
您提出的关于针对性研究税收扶持政策，为湘绣非遗传承发展保驾护航的建议收悉，现答复如下：
增值税采取“环环征收、道道抵扣”的链条机制，上环节征多少税，下环节就扣多少税，征扣税保持一致。这种链条征扣税机制，在解决重复征税问题的同时，最大限度保持了增值税中性作用的发挥，这也是增值税制度能够在世界160多个国家普遍推行的根本原因所在。相较于现代工业产品而言，湘绣等非遗产品多具有人工成本占比高、物料成本占比低、增值额相对较大的特点，就单一环节来看，从事非遗产品生产的一般纳税人税负水平确实可能相对较高，这与湘绣等非遗产品增值额比重较大相匹配，符合增值税的基本计税原理。
从本质上讲，简易计税办法并不属于增值税优惠政策，在简易计税方法下，纳税人本环节不能抵扣进项税额，同时，下环节购买方若为一般纳税人，其购入相关货物、服务后，进项税额将明显减少，反而不利于纳税人开拓市场；下环节购买方若为小规模纳税人，则会导致重复征税问题。总体来看，市场博弈情况下，若按照小规模纳税人适用简易计税办法，从事非遗产品生产的纳税人从中获益可能有限。
近年来，为降低实体经济税收负担，国家在增值税方面推出了一系列举措。全面推开营改增试点，实现了增值税对货物服务领域的全覆盖，显著扩大了纳税人的进项抵扣范围；持续深化增值税改革，连续下调增值税税率，一般产品的适用税率已从17%大幅下调至13%；将小规模纳税人工业50万元、商业80万元的年销售额标准大幅提高至500万元，给予纳税人更多的选择权；建立留抵退税制度，对纳税人符合条件的留抵税额予以退还，有效减轻纳税人的资金占压。可以说，包括非遗生产性保护企业在内的制造业纳税人，一直享受着改革的红利，税负水平呈持续下行趋势。
2020年新冠肺炎疫情发生以来，考虑到部分一般纳税人生产经营困难的实际情况，我局明确规定，连续12个月或4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人，可在2020年12月31日前转登记为小规模纳税人，给予纳税人更加充分的自主选择权，以帮助纳税人平稳顺利渡过难关。
您所提对非遗生产性保护企业出台税收扶持措施、按小规模纳税人对待的建议，我局和财政部高度重视，下一步工作中，我们将会同相关部委，结合国家产业政策导向、财政承受能力、行业发展水平等多方面因素，统筹予以考虑，支持包括湘绣产品在内的非遗文化保护和发展。
感谢您对税收工作的支持！
国家税务总局
2020年8月22日
原标题：关于政协十三届全国委员会第二次会议第1387号（财税金融类103号）提案答复的函
关于进一步完善增值税小规模纳税人管理制度的提案收悉，现答复如下：
您在提案中提出，建立小规模纳税人抵扣制度问题，允许小规模纳税人持有一般纳税人开具的销项发票，但一般情况下不予抵扣，若其下道环节为一般纳税人，小规模纳税人可以选择向税务机关申请代开按照一般纳税人适用税率的增值税专用发票并对进项发票予以抵扣，形成全流程的抵扣链条。
我们的意见是，相比于一般纳税人，小规模纳税人的财务核算更加简单，纳税申报工作量更轻，征收率更低，征管要求也相对较低。小规模纳税人采用以销售额乘以征收率计算应纳税额的简易计税方法计税，3%的征收率（另有规定的除外）纳税，远低于一般纳税人的适用税率，这实际上也是给予了小规模纳税人不予抵扣进项税的补偿。而且，小规模纳税人只要会计制度健全，能够提供准确的税务资料，即使年应税销售额未超过规定标准，也可以向主管税务机关提出申请，登记为一般纳税人，适用一般计税方法，开具适用税率的专用发票。
您提案的建议相当于让小规模纳税人同时适用一般计税和简易计税两种计税方法，并根据业务的需要分别适用。此方法下，纳税人需要根据适用一般计税方法的销售额划分清楚哪些进项税允许抵扣，哪些进项税不允许抵扣，会大大增加工作量和财务核算的复杂度，与小规模纳税人制度设计的初衷差异较大。
在今后的工作中，我局将按照党中央、国务院的决策部署，持续落实好小规模纳税人各项税收政策，不断完善服务，简化办税流程，为小规模纳税人积极营造依法纳税诚信经营的良好氛围，助力小规模纳税人持续健康发展。
感谢您对税收工作的支持！
国家税务总局
2019年7月6日