【税问我答】企业取得政府财政支付款项，在什么时间确认收入？

重庆政策君

通过后台留言发现了很多小伙伴的疑问
小编整理了一些常见的问题进行解答
快来看看吧

Q1:
我企业将自产、外购货物进行公益性捐赠，捐赠中发生的相关运费、保险费、装卸费、人工费等费用，是否可以在计算企业所得税公益性捐赠支出中扣除？
根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号），企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。但上述费用不得重复税前扣除。
Q2:
企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产在税务上应该怎么处理？
根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号），企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。
Q3:
我们单位购买艺术品资产用于收藏、展示，计提的折旧可以在税前扣除吗？
根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号），企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。
Q4:
企业取得政府财政支付款项，在什么时间确认收入？
企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。
除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。
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来源：高新税务
编辑：重庆税务