财产和行为税合并纳税申报系列宣传（一）

宁夏政策君

为进一步优化税收营商环境，提高办税效率，减轻企业申报负担，根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告〔2021〕9号）第一条规定，自2021年6月1日起，大连市全面推行财产和行为税（城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税）合并申报。申报表单、申报操作等内容调整主要包括以下方面。


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合并申报表单调整情况
合并申报对原有表单和数据进行全面梳理整合，实行合并申报后，各税种统一采用《财产和行为税纳税申报表》（以下简称“新申报表”）。
新申报表体系采用“1+9”的结构：1张纳税申报主表（含1张减免税申报附表）、9张税源明细表。

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新申报表主表

根据各税种税源明细表自动生成，申报前需填写税源明细表。

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减免税申报附表

减免税附表根据各税种税源明细表自动生成。增值税小规模纳税人“六税两费”政策的减征信息根据纳税人类型统一在减免税附表计算，不再单独体现在每个税种的税源表中。


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税源明细表

税源明细表一个税种一张，其中房产税和城镇土地使用税合为一张。数据项的主要变化有：
一是城镇土地使用税部分：精简数据项，删除了地价中的“取得土地使用权支付金额”“土地开发成本”数据项。
二是房产税部分：简化从租计征房产税信息采集，删除了“房产用途”“房产坐落地址（详细地址）”“合同租金总收入”“合同约定租赁期起”“合同约定租赁期止”数据项。
三是车船税车辆信息部分：删除了“发动机号”“使用性质”“燃料类型”；船舶信息部分，删除了“船舶主机种类”；新增“纳税义务终止时间”数据项。
四是印花税部分：删除“核定依据”数据项，实行核定征收的，应纳税额=计税金额或件数×核定比例×税率；增加“应纳税凭证编号”“应纳税凭证书立（领受）日期”两个字段。
五是土地增值税部分:根据项目类型和主体类型重新归类，减少了大量共有数据项；将原先《清算后尾盘销售土地增值税扣除项目明细表》数据项目整合到“扣除项目金额合计”项下，作为明细子项。
六是契税部分:删除“承受方信息”“转让方信息”“家庭唯一普通住房”数据项；删除“成交价格”中“含税”“不含税”选项，即明确为“成交价格”需填写不含税价格；增加“税源编号”“合同编号”“不动产单元代码”“共有方式”等字段；调整权属转移方式项下拉选项，将原先的“土地使用权出让”改为“国有土地使用权出让”，将原先的“土地使用权作价入股”改为“其他”。
七是环境保护税部分：删除原《固体废物基础信息采集表》中除贮存场所（设施）名称、处置单位、综合利用方式之外的所有数据项；删除原《环境保护税基础信息采集表》中排放口位置、排放方式、排放去向、许可证管控要求等数据项；增加“水污染物种类”数据项，用以清晰区分第一类水污染物和其他类水污染物。
八是耕地占用税部分：将原先“减税面积”“免税面积”合并为“减免税面积”；将“书面通知日期（或经批准改变原占地用途日期）”修改为“收到书面通知日期（或收到经批准改变原占地用途日期）”；在未批先占耕地信息中增加“认定的实际占地面积”，在损毁耕地信息中增加“认定的损毁耕地面积”数据项，相应地与计税信息中“计税面积”建立勾稽关系。
九是资源税部分：将“减免项目名称”“减免性质代码”整合为“减免性质代码和项目名称”。

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合并申报流程调整情况
合并申报将财行税10税种申报和税源信息报告（也即税源采集）统一到一个入口，在流程上将税源采集进行前置设计，即纳税人进行每个税种的申报时，需先分别维护各税种税源信息。税源信息没有变化的，确认无误后直接提交生成申报；新增税源或税源信息有变化的，通过填报税源明细表进行数据更新维护后再进行纳税申报。由税源明细表自动生成纳税申报表。纳税人审核确认后，即可申报。对于城镇土地使用税、房产税、车船税等稳定税源，实现“一次填报，长期有效”。例如，某企业购入一栋厂房后可自行填报城镇土地使用税、房产税税源明细表，只要不因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务，就可以一直使用该税源明细表。
来源：大连税务