【小云说税】销售机动车开具增值税专用发票，有哪些注意事项?

云南政策君

问：销售机动车开具增值税专用发票，有哪些注意事项?


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答：使用增值税发票管理系统机动车发票开具模块开具增值税专用发票，要注意以下几点：
第一，正确选择机动车类商品和服务税收分类编码。销售材料、配件、维修、保养、装饰等非机动车整车销售业务，均不通过该模块开具发票。
第二，增值税专用发票“规格型号”栏应填写机动车车辆识别代号/车架号，“单位”栏应选择“辆”。
第三，销售机动车需开具红字增值税专用发票的，如果仅涉及销售折扣、销售折让的，《开具红字增值税专用发票信息表》中“规格型号”栏不填写车辆识别代号/车架号。


问：国内机动车生产企业开具增值税专用发票时“规格型号”栏应当如何填写?


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答：国内机动车生产企业若不能在“规格型号”栏逐行填写车辆识别代号/车架号的，“规格型号”栏可以为空，但应在增值税专用发票(包括《销售货物或应税劳务、服务清单》)上，将相同车辆配置序列号、相同单价的机动车，按照同一行次汇总填列的规则开具发票。
因为国内机动车生产企业在销售机动车开具增值税专用发票后需将发票开具信息与对应的国产机动车合格证电子信息进行关联匹配，此时可以确保下游企业正常读取购进车辆电子信息并开具机动车发票。所以，国内机动车生产企业在开具增值税专用发票时可以不逐行填写车辆识别代号/车架号。
税务部门和工业和信息化部门鼓励具备条件的国内机动车生产企业在开具增值税专用发票时逐行填写车辆识别代号/车架号，从而提升受票方获取购进机动车信息的效率。


问：我在输入车架号信息时，提示：“合格证存在，不属于本企业!查询车辆合格证信息失败”(如下图)。这种要如何处理?


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答：不要着急。此问题是因为车辆识别号或车架号不在税务局端的本企业机动车台账里。
如果经销商确定该辆车是本企业购进的，且上游企业已正确开具机动车专用发票并上传税务局端，可以通过以下方法判断。
（1）若上游企业为生产企业，需确认生产企业在工信部的“机动车合格证管理系统”是否做好票证关联。
（2）若以上排查正常，则携带合格证原件及复印件、购进机动车相关发票原件及复印件、销售合同原件及复印件和银行转账记录等资料，至主管税务机关申请台账手工维护。
END
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  来源：云南税务

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