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海南政策君

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来源｜ 海南税务
NO.1
问：我是海口一家建筑公司，属于增值税一般纳税人，我们有一个房屋地基与基础、主体结构的建筑工程，该工程的钢材、混凝土等建筑材料都是由甲方提供的，请问我们可以应甲方要求，给他开具9%的发票吗？

答：不可以。根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第一条：“建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。”的规定，你单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，应适用简易计税方法计税，你单位应按照3%的简易征收率给甲方开具发票。
NO.2
问：我是一家批发货物的小公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。2021年2季度，我公司销售不动产取得收入50万元（不含增值税，下同），销售货物取得收入13万元。请问我公司可以享受小规模纳税人季度销售额45万元以下免征增值税政策吗？

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
你公司合计季度销售额超过45万元，但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过45万元，因此，按照规定，你公司销售货物取得的销售额，可享受小规模纳税人季度销售额45万元以下免征增值税政策。销售不动产取得的收入，应照章缴纳增值税。
NO.3
问：我公司是按季度申报的增值税小规模纳税人，2季度销售额为40万元，但是由于下游企业需要增值税专用发票抵扣，所以我公司就其中15万元收入业务开具了1%征收率的增值税专用发票。请问，我公司是否可以享受免征增值税政策？

答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）规定，你公司季度销售额不超过45万元，可以享受免征增值税政策，并开具增值税普通发票。因你公司向购买方就15万元收入开具了增值税专用发票，按照规定，则需要按发票上注明的销售额和适用征收率计算缴纳增值税（即缴纳1500元=15万元*1%）。对于没有开具增值税专用发票的部分收入（25万元=40万元-15万元），仍可以享受免征增值税政策。

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