【问答】企业发生亏损，可以享受优惠政策吗？

宁夏政策君

会计小王

申税小微，2020年市场不景气，企业经营情况也不太理想，公司出现了小幅亏损，还可以享受加计扣除优惠政策吗？
当然可以！因加计扣除形成的亏损还可以结转以后年度弥补，具体规定小编已整理如下：


申税小微
Q:什么是企业所得税法中的“亏损”？

A:

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十条规定：“企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。”
Q:盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策吗？

A:

  企业发生的研发费用，不论企业当年是盈利还是亏损，都可以加计扣除。
Q:企业因加计扣除形成的年度亏损，可以结转以后年度弥补吗?

A:

  根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十八条规定：“ 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”
   根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定：“八、关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理，企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

特别规定

1
高新技术企业或科技型中小企业
根据《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)规定：“自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。”

1
受疫情影响较大的困难行业
根据《财政部 税务总局 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情 防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）规定：“受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。”


政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）
《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)
《财政部 税务总局 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情 防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）

来源：上海税务