【小云说税】预缴地实现的月销售额是差额扣除前还是扣除后的销售额？

云南政策君

问：增值税小规模纳税人免税标准的月（季）销售额的口径是什么?


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答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）规定，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合计销售额，判断是否达到免税标准。同时，小规模纳税人合计月销售额超过15万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。


问：预缴地实现的月销售额是差额扣除前还是扣除后的销售额?


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答：国家税务总局公告2021年第5号文件第五条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。
因此，预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。


问：在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额以什么为标准?


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答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过15万元。
例如：B公司在外省经营两个建筑项目。项目一：B公司为总包方，扣除分包款后不含税收入为10万元；项目二：B公司为分包方，当月提供建筑服务收入为3万元。则B公司在外省当月销售额为13万元，未超过15万元，可以适用小规模纳税人15万元免税政策，无需在外省预缴税款。
END
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  来源：云南税务

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