关于《国家税务总局辽宁省税务局关于发布〈辽宁省税务行政处罚裁量基准〉的公告》的解读

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关于《国家税务总局辽宁省税务局关于发布〈辽宁省税务行政处罚裁量基准〉的公告》的解读

   

为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于进一步深化税收征管改革的意见》，进一步优化税务执法方式，规范税务行政处罚裁量权行使，切实推动税务执法、服务、监管理念方式手段创新，打造“法治良好”税收营商环境，更好服务市场主体，国家税务总局辽宁省税务局制发了《国家税务总局辽宁省税务局关于发布<辽宁省税务行政处罚裁量基准>的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、《公告》出台背景是什么？

近年来，党中央、国务院对进一步优化税务执法方式提出了新的要求，辽宁省委、省政府提出全力打造“办事方便、法治良好、成本竞争力强、生态宜居”的一流市场化、法治化、国际化营商环境；同时，2021年行政处罚法重新修订，完善了不予行政处罚情形，明确了裁量基准作为规范行政处罚权行使的重要依据。因此，面对新形势、新情况、新要求，国家税务总局辽宁省税务局决定重新制发《辽宁省税务行政处罚裁量基准》。

二、《公告》有哪些特点？

（一）充分体现行政处罚法最新精神

《公告》严格落实新修订的《中华人民共和国行政处罚法》第三十三条第一款“初次违法且危害后果轻微并及时改正的，可以不予行政处罚。”有关精神和国家税务总局关于税务行政处罚“首违不罚”有关要求，坚持处罚与教育相结合的原则，对符合“首违不罚”条件的初次违法列入“轻微”阶次，不予行政处罚，以充分发挥“首违不罚”的积极作用，体现“柔性执法有温度”，提升纳税人、扣缴义务人和其他税务行政相对人的获得感和税法遵从度。

（二）更大程度上体现处罚公平

一是规范税务行政处罚标准。公告发布了76项税收违法行为的税务行政处罚裁量基准，每项违法行为根据违法程度划分为“轻微”“较轻”“一般”“严重”四个阶次，分别对应不同的裁量基准，每一阶次对罚款执行标准设置“最低限额”和“最高限额”。具体裁量阶次的适用根据违法行为发生的次数、时限、份数、金额、情节等考量因素进行判定，并设定了“最低限度”和“最高限度”，同时通过“具体情形特征”对“考量因素”进行细化说明。裁量基准涉及8部法律、法规、规章及规范性文件中的33个法条，基本涵盖日常征管、税务稽查及其他类型处罚。公告实施后，税务行政处罚将在全省范围内实现“同错同罚”。

二是通过辅助裁量系统固化处罚结果。将部分税务行政处罚裁量基准内嵌于金税三期税收管理系统，对申报、发票、登记等日常征管类处罚自动计算出处罚结果，并固化处罚结果，人为无法改动，规避处罚随意性。

（三）更有利于操作执行

裁量基准明确了各种违法程度的具体情形特征，便于税务执法人员和行政相对人理解掌握。

《国家税务总局辽宁省税务局关于发布〈辽宁省税务行政处罚裁量基准〉的公告》（2021年第1号）

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