5月31日前必看！汇算清缴6大填报问题及7大申报风险提示！

李威03

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疑问一
今年的企业所得税汇缴申报表变化大吗？
答复：
还是有变化的，主要是2020年出台了好多与企业所得税有关的税收政策。
一、对表单样式及其填报说明进行调整的表单共11张，包括：
1) 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）
2) 《纳税调整项目明细表》（A105000）
3) 《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）
4) 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）
5) 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）
6) 《贷款损失准备金及纳税调整明细表》（A105120）
7) 《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）
8) 《所得减免优惠明细表》（A107020）
9) 《减免所得税优惠明细表》（A107040）
10) 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）
11) 《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）
二、修改填报说明的表单共2张，包括：
1）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）
2）《境外所得税收抵免明细表》（A108000）
疑问二
2020年度企业所得税查账征收类企业必填表有哪些？
答复：

其他附表请根据实际业务发生及相关政策要求选择填报。
疑问三
小型微利企业免于填报的申报表有哪些？
答复：
小型微利企业可免于填报：
《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的 “主要股东及分红情况”、《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。
疑问四
汇缴申报表填报顺序上有哪些要求？
答复：
企业所得税年度申报表实现了表间关系的自动计算、自动生成。为保证报表填列的连贯性、准确性，请您先填列收入明细表、成本支出明细表、期间费用明细表、主表1-13行相关财务数据（小型微利企业可手工填写）并保存，再填列其他报表。
考虑到申报表间的取数关系，请按先填写附表再填写上一级报表的顺序填写：

疑问五
汇缴申报表在正式申报的时候有个风险扫描，必须扫描吗？
答复：
年度申报表逻辑关系校验通过时，提示如下：

纳税人可选择“风险扫描”，也可以直接点击“确认申报”进行申报。
疑问六
汇缴申报表正式申报完毕后我能否选择自动缴税的划款方式？
答复：
“税费缴纳”---“缴税方式维护”可以选择“自动缴税”或“手动缴税”。

说明：
1.选择【自动缴税】系统默认税库银缴税方式自动缴税。
2.选择【手动缴税】系统将申报数据写入金三核心征管系统后，由纳税人通过“网上申报缴税”模块进行手动缴税。
注意： 解缴税款
  1.选择“自动缴税”方式的，请在申报期内查看扣款是否成功，可通过首页“我的待办”查看。
2.选择“手工缴税”方式的，请在申报期内通过“税费缴纳”---“网上申报缴税”模块，自行完成缴款操作。
风险一
公司2020年度营业收入1000万元，但是业务招待费高达40万元，财务人员在进行企业所得税汇算清缴申报的时候，为了避免招待费纳税调整，人为的A105000纳税调整项目明细表扣除类调整项目第30行“其他”。
风险二
财务人员在进行企业所得税汇算清缴申报的时候，填报的A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）中的“利润总额”与2020年度财务报表利润表中的“利润总额”不一致
风险三
公司2020年度应收账款有一笔20万元，不符合损失扣除的条件，财务人员在进行企业所得税汇算清缴申报的时候，自行填报了A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表中的“应收及预付款项坏账损失”税收金额20万元。
风险四
公司2020年度实际发生的工资薪金存在大量未依法申报个税的情况，财务人员在进行企业所得税汇算清缴申报的时候，未按照规定填报A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表进行纳税调增。
风险五
公司2020年度计提了大量的不得税扣除的坏账准备，财务人员在进行企业所得税汇算清缴申报的时候，未按照规定填报A105000纳税调整项目明细表中的第33行“资产减值准备金”进行纳税调增。
风险六
公司2020年度取得财政补助100万元，但是不符合不征税收入条件，财务人员在进行企业所得税汇算清缴申报的时候，自行填报了A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表，错误的享受了不征税收入的税收优惠。
风险七
公司2020年度存在大量不符合税前扣除规定的白条列支费用的现象，财务人员在进行企业所得税汇算清缴申报的时候，未按照规定填报A105000纳税调整项目明细表进行纳税调增。
本文来源：郝老师说会计。
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