十三大四次会议；小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元

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       2021年3月5日，中华人民共和国第十三届全国人民代表大会第四次会议在北京召开，国务院总理李克强作政府工作报告。
       报告提到今年的工作重点，其中提到市场主体恢复元气、增强活力，需要再帮一把。继续执行制度性减税政策，延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限，实施新的结构性减税举措，对冲部分政策调整带来的影响。将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

       这一举措对企业来讲，肯定是利大于弊的，对增值税、附加费等小规模企业能享受的优惠范围区间进一步扩大，有利于大批中小企业的发展，同时，间接鼓励了大学生创业，助力疫情后经济发展，进一步抢占全球市场。

       同时，这也体现了税收的收入调节功能，减缓贫富差距日益增大的速率，对于小规模企业而言，是这一举措的受益者，享受到了政府政策的红利，这样对于企业来讲有更多的利润空间，可以更多的投入研发，市场开发，形成更加良好的周期。



注意:增值税和企业所得税中常见的两个易混淆的概念“小规模纳税人”和“小微企业”是不同的。

一、增值税小规模纳税人

1.定义（增值税同时存在小规模纳税人和小微企业两个概念）

小规模纳税人标准（按照《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第一条的规定）：年应征增值税销售额500万元及以下。

（增值税）小微企业标准：共两层标准，第一，企业应为增值税小规模纳税人，第二，企业的①销售货物，提供加工、修理修配劳务的月销售额与②销售服务、无形资产的月销售额分别不超过3万元（按季纳税9万元）。

二、企业所得税小型微利企业（小微企业）

1.定义

（所得税）小微企业标准（参考《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》财税〔2018〕77号）：小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。



         例如：某小型微利企业，年应纳税所得额80万，应纳企业所得税税额为：
（1）按照以前的政策，不超过100万部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税：80*25%*20%=4万元，实际所得税率为5%；
（2）新政策：在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税：80*25%*20%*50%=2万元，实际所得税率相当于2.5%。



       总结来说，税收优惠大礼包如下：①制造业研发费用加计扣除比例从现在的75%提高到100%；②小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万提高到15万；③小微企业和个体户应纳税所得额不超100万的，所得税征收比例从现在的5%降到2.5%。