【答疑解惑】企业所得税汇算清缴攻略之扣除项目范围

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企业所得税税前扣除项目那么多，总是混淆分不清！别慌！税小皖已经为您整理好！一起往下看吧。

01
成本
是指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。
【注意两个问题】
第一个问题，销售成本要与销售收入相匹配；视同销售成本也要与视同销售收入匹配。
第二个问题，企业外销货物的成本要包括不予免征和抵扣的增值税。

例：某出口实行免退税政策的外贸企业（增值税一般纳税人），收购一批货物出口，收购时取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税13万元，该外贸企业出口收入（FOB）折合人民币150万元，货物征税率13%，退税率为10%，则其外销成本是多少？
【解析】外贸企业外销货物成本=外销货物的采购成本+不得退还的增值税
外贸企业不得退还的增值税（进项税额转出数）=购货金额×征退税率之差=100×（13%-10%）=3（万元）
其外销成本=100+3=103（万元）。

02
费用
是指企业每一个纳税年度在生产、经营商品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。

费用项目	应重点关注问题
销售费用	（1）广告费和业务宣传费是否超支 （2）销售佣金是否符合对象、方式、   比例等规定
管理费用	（1）招待费是否超支 （2）保险费是否符合标准
财务费用	（1）利息费用是否超过标准（金融机构同类同期贷款利率） （2）借款费用资本化与费用化的区分

03
税金
【提示】根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会〔2016〕22号）的规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

准予扣除税金 的方式	可扣除税金举例
在发生当期扣除	消费税、城市维护建设税、出口关税、资源税、土地增值税（房地产开发企业）、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、环境保护税、教育费附加和地方教育附加（视同税金扣除）
在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除	车辆购置税、契税、耕地占用税、进口关税、按规定不得抵扣的增值税等

【案例】某企业当期销售货物实际缴纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05万元，还缴纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.6万元。
企业当期所得税前可扣除的税金合计=15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（万元）


04
损失
（1）损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
（2）按损失净额扣除——企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
例：某企业车辆由于发送交通事故报废，该车账面净值10万元，保险公司给予赔偿6万元，企业要求张某赔偿3万元，则该车可在企业所得税前扣除的净损失=10-6-3=1（万元）。


05
其他支出
是指除成本、费用、税金、损失外，企业经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出，以及符合国务院财政、税务主管部门规定的其他支出。


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