关于年终奖，这两件事你要知道

安徽政策君

“年终奖”的个税小知识
马上就到年底了，
是不是有一笔丰厚的年终奖在等着你？
那么问题来了
年终奖属于工资吗？
如何发放？
又该如何扣税呢？
我们一起往下看↓
01
什么是全年一次性奖金？
全年一次性奖金就是我们通常所说的“年终奖”，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
全年一次性奖金还包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
【温馨提示】全年一次性奖金在哪个年度发，就属于哪个年度。
02
全年一次性奖金如何计算？
全年一次性奖金可选择两种计税方式：
1.不并入当年综合所得，单独计算纳税；
2.并入当年综合所得计算纳税。
不并入当年综合所得
居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
【温馨提示】对于纳税人而言，在一个纳税年度内，全年一次性奖金特殊计税方法一年内只能用一次。

按月换算后的综合所得税率表
并入当年综合所得
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
【温馨提示】自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
应纳税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-当年已预缴税额

综合所得适用税率表

某企业员工赵某，2020年取得的收入如下：每月工资10000元，每季度奖金5000元，年终奖金120000元。全年符合国家规定的三险一金30000元，全年符合条件的专项附加扣除为36000元，没有其他扣除项。假定赵某无其他综合所得及减免税事项，请计算赵某2020年取得综合所得的应纳个人所得税。

方式一
不并入当年综合所得
①确定税率和速算扣除数：
120000/12=10000元，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率为10%，速算扣除数为210元
②计算全年一次性奖金的应纳税额
=120000*10%-210=11790元
③不含全年一次性奖金的综合所得应纳个人所得税
=（10000*12+5000*4-60000-30000-36000）*3%=420元
④合计应纳个人所得税
=11790+420=12210元

方式二
并入当年综合所得
赵某2019年综合所得应纳个人所得税
=（10000*12+5000*4+120000-60000-30000-36000）*10%-2520=10880元

【温馨提示】
①综合所得的应纳税所得额<0

合并计算是最优选择
②综合所得的应纳税所得额≥0，且与全年一次性奖金之和≤360000

两种计算方法的应纳税额一样
③综合所得的应纳税所得额≥0，且与全年一次性奖金之和≥360000

需要分别计算比较，选择最优方案
来源：黄山区税务局