税智俱乐部第87次会议新闻—FDI视角下的中国税

税智观察

12月16日，税智俱乐部再次携手法务联盟，共同举办第87次会议。本次会议的主题是【FDI视角下的中国税】。本次会议应法务联盟要求，向各位朋友尤其是法务朋友介绍中国税制，并呈现中英文的讲义方便朋友们学习税务英语，同时以纵览中国税制现状来总结2020年度。
  

税智俱乐部创始人Patrick Zhao从中国税收概览开始介绍了现行税种、立法现状和税收环境。目前税收立法进程明显加快，原先税收法规中的一些顽固问题有望得到解决。目前除进口环节税收由海关征收外，其它税收都由合并后的税务机关征收，随着社保转入税务机关征收，税务机关的征收范围进一步扩大。

  
针对所得税，Patrick介绍了企业和个人层面的双层税制。企业所得税方面，国内税法规定了居民和非居民企业各自的征税范围和税率，税收协定则从居民管辖权和来源地管辖权两方面对征税权做出限制，例如非居民企业的常设机构原则和对预提税的限定税率等。另外，目前名义税率为25%，但由于存在产业导向型和地区型税收等各种税收优惠政策，实际税负率会降至15%或者更低。
  


个人所得税方面，2019年开始生效的修订后的《个人所得税法》引入了居民和非居民个人纳税人的概念，综合和分类相对结合的税收制度，反避税条款等内容，同时强化了征管措施，对外资企业中的员工影响巨大。另外，大湾区以及海南的税收优惠政策优惠力度很大，外资企业可以考虑加以利用。
   
立信永安税务合伙人David Yu以增值税和社保等内容为主，介绍了其它税种。就收入比例而言，这些税种远远大于所得税。增值税已经实现货物、劳务和无形资产全覆盖，对进口、出口和境内交易的规定也越来越清晰。社保和住房公积金已经划归税务机关征收，与个人所得税计税基础的一致性成为必然。
   

最后Patrick围绕税收洼地这个中心词介绍了中国的税收征管环境。各种税收洼地中，除过符合国家政策的以外，各种地方政策以及地方的征管口径都存在这样那样的风险，选择须慎重。目前全国范围内在整治灵活用工平台，尤其要注意防范这方面的风险。海南的国家级政策风险较小，力度较大，企业应优先考虑利用。

  
在问答环节，Patrick和David解答了线上和线下的各种提问，涉及跨境价值链、增值税的目的地原则、个人所得税筹划等多项内容。会议结束后，现场会员们畅谈叙旧。艰难的2020年就要过去了，惟愿2021年一定是个好年！感谢朋友们持续关注税智俱乐部！
  

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