“公司＋农户”兴农富民，这些减免税优惠政策你要知道！

繁星追梦

今年1-10月，全国税务部门落实支持脱贫攻坚各项税收优惠政策实现减税950多亿元。其中，“公司＋农户”经营模式减免增值税和企业所得税等一系列收支持政策，助力贫困地区增强“造血”功能。

“公司＋农户”经营模式销售畜禽免征增值税

　　【享受主体】

　　“公司＋农户”经营模式下，从事畜禽回收再销售的纳税人

　　【优惠内容】

　　采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。

　　【享受条件】

　　1.纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养。

　　2.畜禽应当是列入《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）附件《农业产品征税范围注释》的农业产品。

　　【政策依据】

　　1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第一项

　　2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条第一项

　　3.《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）

　　4.《国家税务总局关于纳税人采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（2013年第8号）

“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业生产减免企业所得税

　　【享受主体】

　　采用“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业

　　【优惠内容】

　　1.以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以享受减免企业所得税优惠政策。

　　2.免征企业所得税项目：

　　（1）从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

　　（2）农作物新品种的选育；

　　（3）中药材的种植；

　　（4）林木的培育和种植；

　　（5）牲畜、家禽的饲养；

　　（6）林产品的采集；

　　（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

　　（8）远洋捕捞。

　　3.减半征收企业所得税项目：

　　（1）从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

　　（2）海水养殖、内陆养殖。

　　【享受条件】

　　自2010年1月1日起，采取“公司＋农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权〈产权〉仍属于公司)，农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。

　　【政策依据】

　　1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条

　　2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条

　　3.《财政部 国家税务总局关于发布〈享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）〉的通知》（财税〔2008〕149号）

　　4.《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26号）

　　5.《国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（2010年第2号）

　　6.《国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（2011年第48号）

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“公司+农户”模式下，公司支付给农户的委托养殖费如何做账？农户需要开发票给公司吗？

“公司+农户”模式下，公司提供种苗、主要饲料、技术、防疫等，然后委托农户进行养殖，养殖成熟的畜禽由公司收回，公司支付给农户报酬（也就是养殖费）。

实务中，农户在养殖的时候，还需要提供部分青饲料。因此，支付给农户的养殖费其实包含了两部分，一部分是青饲料费用，另一部分是农户养殖的劳务费。因此，贵公司可以进行适当的分类。

青饲料属于农业初级产品，免增值税。如果贵公司从税务局领取有农副产品收购发票的话，该部分可以自行开具。如果没有，可以在税务局代开免税的普通发票。

对于农户提供养殖劳务，目前税法上没有对劳务单独免增值税的规定，只是对自产农产品销售免增值税，因此理论上还是增值税应税范围。

根据国家税务局总局公告2018年第28号规定，个人零星交易低于500元/次的可以不需要发票，高于500元/次的则需要发票。因此，贵公司只要把支付给农户的报酬适当分开，将每次金额控制在500元以内也是可以不需要发票的。

因此，贵公司只要控制好金额，支付给农户的报酬是可以不要发票，也无需代扣代缴增值税和个人所得税。但是，按照个人所得税全员全额申报要求，即便是没有个人所得税的税金预缴，也应申报。

其次，贵公司作为农业养殖公司，养殖项目基本上也是免企业所得税的，即便是纳税调整，最终还是会免掉。因此，只要每次支付农户报酬控制在起征点以下，没有发票也完全没有问题，可以用自制内部凭证让农户签字后做账。

支付农户报酬控制在起征点以下，办法非常简单，农户家里肯定不止一人吧，其余的你肯定明白啦。

来源：轻松财税

薛才

请问：公司+农户模式销售若免增值税如何开票？可以开具何种类型的发票受票方才能计算抵扣进项税？

纵横四海

薛才 发表于 2020-12-16 19:14
请问：公司+农户模式销售若免增值税如何开票？可以开具何种类型的发票受票方才能计算抵扣进项税？

开具农产品收购发票 或者 农户开具农产品销售发票都可以计算抵扣。