财产和行为税合并申报电子税务局操作指南之印花税篇

安徽政策君

关
注
财产和行为税
合并纳税申报-印花税

财产和行为税是现有税种中财产类和行为类税种的统称。财产和行为税合并申报，通俗讲就是“简并申报表，一表报多税”，纳税人在申报多个税费种时，不再单独使用分税种申报表，而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种。对纳税人而言，可简化报送资料、减少申报次数、缩短办税时间。此次试点合并申报的税种范围包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税。
今天要讲到的是印花税，虽然是小税种，但麻雀虽小，五脏俱全，需要关注的内容还是很多哒，这次合并申报后，小编就带着大家一次性全面了解一下这个税种。


六个小问题
1
含义
2
纳税人
3
征税范围
4
计税依据
5
税率
6
税收优惠
1、含义
    印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务。

2、纳税人
   凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体为：1、立合同人；2、立账簿人；3、立据人；4、领受人；5、使用人；6、各类电子应税凭证的签订人。

3、征税范围
    现行印花税只对《印花税暂行条例》中列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税，列举的分为五类→ 1、经济合同；2、产权转移书据；3、营业账簿；4、权利、许可证照；5、经财政部门确定征税的其他凭证。

4、计税依据
   纳税人根据应纳税凭证的性质，按规定据实计算申报应纳税额。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据；未分开注明的，以合同所在金额为计税依据。

5、税率
    现行印花税采用比例税率和定额税率两种。其中：
   1、0.05‰：借款合同；
  2、0.3‰：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同；
  3、1‰：财产租赁合同、财产保险合同、仓储保管合同、证券交易（出让方）；
  4、0.5‰：其他适用比例税率的情形。

6、税收优惠 （最新热点）
①房屋：1.房管部门与个人订立的用于生活居住房屋的租房合同暂免。
2.2019年1月1日到2020年12月31日，公租房经管单位建设、管理公租房免征。其他住房中配套的公租房按建筑面积比例免征。
3.2019年1月1日到2020年12月31日，公租房经管单位购买住房作为公租房免税（含契税）。
4.2019年1月1日到2020年12月31日，公租房租赁双方免征租赁协议涉及的印花税。
5.2019年1月1日到2021年12月31日，高校学生签订的高校学生公寓租赁合同免征。
②公益：财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立书据免征。
③运输 ：1.军事物资运输；2.抢险救灾物资运输；3.新建铁路临管线运输。以上免征。
④特定主体：2019年1月1日至2021年12月月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税（不含证券交易印花税）。


  如何进行申报操作？
实行财产和行为税合并申报后，与原申报方式相比，印花税是根据税源信息进行申报的，因此需在电子税务局中先采集印花税的税源信息，再进行申报。
1
进行税源信息采集

? 进入【我要办税】—【综合信息报告】—【税源信息报告】—点击【印花税税源信息报告】。

? 纳税人识别号、纳税人名称系统自动带出，无须填写，选择税款所属期起，系统自动带出税款所属期止（税款所属期起选择每个月1号，系统自动带出的税款所属期止为所选择月的最后一天，税款所属期起选择非每个月1号，系统自动带出的税款所属期止和税款所属期起日期相同）。


? 点击【新增】，增加印花税税源信息，按照实际情况填写相关数据，其中按期申报的税目是系统根据税种认定信息自动带出的数据和白色部分不可修改。填写好后点击保存即可。

? 点击【查询】可以查看已采集过的印花税税源信息。

? 点击【查看】可以查看税源信息的具体内容；点击【作废】可以作废该条税源信息；点击【修改】既可以查看税源信息的具体内容，也可以对税源信息进行修改，修改完成后点击【修改】后，自动保存。

2
印花税申报
? 前置条件→纳税人已进行设立登记，按期申报或按次的税费种认定，需要先进行印花税税源信息采集完成后再进行印花税申报；
? 点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【综合申报】—点击进入【财产和行为税合并纳税申报】；

? 选择税款属期、是否适用增值税小规模纳税人减征政策（只有当前所属期为小规模纳税人才可以选择），选中【申报表信息】列中印花税所在行，后点击下一步；

? 查看申报表中各项数据是否准确，如有错误，可以返回【印花税税源信息报告】修改错误信息完成后，再进行申报；

? 在表中左上方下拉选项中选择【财产和行为税减免税明细申报附表】，可以查看具体的减免税信息，如有错误，可以返回【印花税税源信息报告】修改错误信息完成后，再进行申报；

? 数据核对无误后，点击【申报】，完成印花税纳税申报及税费缴纳。


※注意事项

●综合纳税申报完毕后，可通过【申报错误更正】模块进行更正，但是需在【印花税税源信息报告】修改已申报的税源，再通过【申报错误更正】完成更正。

●综合纳税申报完毕后，可通过【申报作废】（税收）模块进行作废。但是只可对申报期限内的申报信息进行作废，逾期将不可操作。同时已扣款成功和已扣款锁定的申报表无法在平台作废，请您联系办税服务厅处理。
END
——//////////——
来源：国家税务总局南陵县税务局
审核：芜湖市税务局财产和行为税科
编发：芜湖市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）