干货收藏！增值税纳税义务发生时间全知道~

安徽政策君

生产经营活动中
不同业务对应的
纳税义务发生时间也多有差别
大家一定也有摸不清头脑的时候
今天税小皖专门
为大家汇总整理出来啦
快转发收藏吧~

01
基本原则
销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。


02
销售货物

• 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
  

• 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
  

• 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
  

• 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
  

• 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
  

• 视同销售货物行为，为货物移送的当天。
  

延伸：增值税视同销售货物的情形

• 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
  
  
• 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
  
  
• 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
  
  
• 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
  
  
• 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
  
  
• 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
  
  

03
销售应税劳务
销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
04
提供应税服务
提供应税服务，为提供服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
注：收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。


05
出口货物
纳税人进口货物，为报关进口的当天。
06
提供租赁服务
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

07
转让金融商品
纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
08
视同销售服务、转让无形资产或者不动产
视同销售服务、转让无形资产或者不动产，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

延伸：增值税视同销售服务的政策规定

• 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
  
  
• 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
  
  
• 财政部和国家税务总局规定的其他情形。
  
  

09
贷款服务
金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

注：上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。