【20201104 每日一税】《企业取得国债转让所得应缴企业所得税》

李威03 · 2020-11-6 21:45:13

【20201104 每日一税】

企业取得国债转让所得应缴企业所得税

文/李冼

  这是《每日一税》为您服务的2395天，愿今天又是美好的一天。

  编者按：近日，有老师咨询国债转让所得是否缴纳企业所得税。现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

  问：企业取得国债转让所得，是否缴纳企业所得税？

  答：要缴。企业转让国债，应作为转让财产，取得转让所得，应并入企业应纳税所得额，按规定申报缴纳企业所得税。

  法规依据：《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）

  二、关于国债转让收入税务处理问题

  （一）国债转让收入时间确认

  1.企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。

2.企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。

  每日一税提醒：

  提醒01：国债转让所得不同于国债利息收入，前者征收企业所得税，后者全额免缴企业所得税。

  提醒02：国债转让损失，可自行在企业所得税税前扣除，但需准备相关资料留存，以备税务机关查验。

  提醒03：通过支付现金以外的方式取得的国债,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

  提醒04：企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。

  提醒05：企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，应按国家税务总局2011年第36号公告第一条第（二）项规定计算的国债利息收入，免征企业所得税。

  思考：王小二2020年4月购买国债，在2020年10月国债到期前转让，取得的转让所得是否缴纳个人所得税？请说明您的观点和理由。

  欢迎您给我留言。

  后语：很多朋友还没有养成阅读后点赞的习惯，真心希望大家在阅读后顺便点赞，以示鼓励！长期坚持原创真的很不容易，多次想放弃。坚持是一种信仰，专注是一种态度！

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