个人所得税计算案例

滴税不漏

个人所得税计算案例

总局政策君

李先生在甲企业任职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。另外，2019年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。
解析：
（一）预扣预缴
1、工资薪金所得预扣预缴计算
①2019年1月：
  1月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝16000－5000－2500－3000＝5500元，对应税率为3%。
  1月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=5500×3%=165元
  2019年1月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。
②2019年2月：
  2月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝16000×2－5000×2－2500×2－3000×2＝11000元，对应税率为3%。
  2月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=11000×3%－165=165元
  2019年2月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。
③2019年3月：
  3月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝16000×3－5000×3－2500×3－3000×3＝16500元，对应税率为3%。
  3月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=16500×3%－165－165=165元
  2019年3月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。
  按照上述方法以此类推，计算得出李先生各月个人所得税预扣预缴情况明细表
  2019年1—12月工资薪金个人所得税预扣预缴计算表（单位：元）
  

月份	工资薪金收入	费用扣除标准	专项扣除	专项附加扣除	应纳税所得额	税率	速算扣除数	累计应纳税额	当月应纳税额
1月	16000	5000	2500	3000	5500	3%	0	165	165
2月	16000	5000	2500	3000
累计	32000	10000	5000	6000	11000	3%	0	330	165
3月	16000	5000	2500	3000
累计	48000	15000	7500	9000	16500	3%	0	495	165
4月	16000	5000	2500	3000
累计	64000	20000	10000	12000	22000	3%	0	660	165
5月	16000	5000	2500	3000
累计	80000	25000	12500	15000	27500	3%	0	825	165
6月	16000	5000	2500	3000
累计	96000	30000	15000	18000	33000	3%	0	990	165
7月	16000	5000	2500	3000
累计	112000	35000	17500	21000	38500	10%	2520	1330	340
8月	16000	5000	2500	3000
累计	128000	40000	20000	24000	44000	10%	2520	1880	550
9月	16000	5000	2500	3000
累计	144000	45000	22500	27000	49500	10%	2520	2430	550
10月	16000	5000	2500	3000
累计	160000	50000	25000	30000	55000	10%	2520	2980	550
11月	16000	5000	2500	3000
累计	176000	55000	27500	33000	60500	10%	2520	3530	550
12月	16000	5000	2500	3000
累计	192000	60000	30000	36000	66000	10%	2520	4080	550

2、其他综合所得（劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得）预扣预缴个人所得税计算
①2019年3月，取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元
  劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入－800元＝3000－800元＝2200元
  劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝2200×20%－0＝440元
  稿酬所得预扣预缴应纳税所得额＝（每次收入－800元）×70%＝（2000－800元）×70%＝840元
  稿酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝840×20%＝168元
  李先生3月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税440元；稿酬所得预扣预缴税额个人所得税168元。
②2019年6月，取得劳务报酬30000元，特许权使用费所得2000元
  劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入×（1－20%）＝30000×（1－20%）＝24000元
  劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝24000×30%－2000＝5200元
  特许权使用费所得预扣预缴应纳税所得额＝（每次收入－800元）＝（2000－800元）＝1200元
  特许权使用费所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝1200×20%＝240元
  李先生6月劳务报酬所得预扣预缴个人所得税5200元；稿酬所得预扣预缴税额个人所得税240元。
（二）汇算清缴：
  年收入额＝工资、薪金所得收入＋劳务报酬所得收入＋稿酬所得收入＋特许权使用费所得收入＝16000×12＋（3000＋30000）×（1－20%）＋2000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）＝221120元
  综合所得应纳税所得额＝年收入额－6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除＝221120－60000－（2500×12）－（3000×12）＝95120元
  应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝95120×10%－2520＝6992元
  预扣预缴税额＝工资、薪金所得预扣预缴税额＋劳务报酬所得预扣预缴税额＋稿酬所得预扣预缴税额＋特许权使用费所得预扣预缴税额＝4080＋（440＋5200）＋168＋240＝10128元
  年度汇算应补退税额＝应纳税额－预扣预缴税额＝-3136元，
  汇算清缴应退税额3136元。