征期必备锦囊：享受所得税优惠该如何填报？

云南政策君

征期
必备

小长假刚过，迎来十月大征期！正在享受减税降费系列优惠政策的您是否已经被脑海中的各种疑问弄得不知所措？别着急，现在就由我来为您一一梳理！各位客官，这个征期必备锦囊，请您收好嘞~~

享受所得税优惠该如何填报?
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1
Q
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A

纳税服务群

纳税人
纳税人在2020年第三季度预缴申报时还能享受小微企业所得税缓缴政策么？
税务干部
在2020年第三季度企业所得税预缴申报时，小微企业在享受企业所得税减免优惠的同时可继续享受延缓缴纳税款政策。


纳税人
个体工商户是否也能申请缓缴个人所得税？
税务干部
无论实行查账征收方式还是核定征收方式的个体工商户，均可对2020年5月1日至2020年12月31日申报期内按规定缴纳的经营所得个人所得税，在办理经营所得纳税申报后享受延缓缴纳政策。但需要注意的是，延缓缴纳政策仅限于个体工商户的经营所得，不包括利息股息红利所得、股权转让所得等。


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政
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释
疑
致全体纳税人｜优惠政策
●优惠内容
2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳；个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。
● 政策依据
?《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（2020年第10号）
?《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》的政策解读
●如何享受
在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。
●报表填写
查账征收企业通过A类预缴申报表第L15行“是否延缓缴纳所得税”勾选“是”，核定征收企业通过B类预缴申报表第L19行“是否延缓缴纳所得税”勾选“是”，自动享受延缓缴纳税款政策，应缴税款延缓至2020年第四季度预缴时一并缴纳。如果放弃享受延缓缴纳税款政策，则须按要求填写放弃声明。
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纳税服务群

纳税人
疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能新购设备能一次性税前扣除吗？
税务干部
对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。


纳税人
好的，我明白了。
税务干部



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政
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释
疑
致全体纳税人｜优惠政策
●优惠内容
自2020年1月1日至2020年12月31日，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。
● 政策依据
?《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）
?《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）
?《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（2020年第28号）
●如何享受
根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）等规定，自2020年1月1日至2020年12月31日，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。企业名单由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
●报表填写
企业享受扩大产能新购置的相关设备一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除政策的，月(季)度预缴申报时应在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）第4行“二、固定资产一次性扣除”填报相关情况。其中设备单价在500万元以下的，将相关固定资产的纳税调减、加速折旧优惠统计等情况的本年累计金额填在第7行“（一）500万元以下设备器具一次性扣除”；设备单价在500万元以上的，填在该表的第8行“（二）疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”即可。
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纳税服务群

纳税人
企业发生疫情防控公益性捐赠支出可全额扣除吗？
税务干部
只要是符合政策条件的疫情防控捐赠支出允许在计算应纳税所得额时全额扣除。


纳税人
企业发生疫情防控公益性捐赠支出，在季度预缴申报时如何填报？
税务干部
企业所得税按照月度或者季度实际利润额预缴，企业发生的疫情防控公益性捐赠支出已体现在利润总额中，可在企业所得税季度预缴申报时全额扣除。


纳税人
谢谢！
税务干部
不客气~


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政
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致全体纳税人｜优惠政策
●优惠内容
自2020年1月1日至2020年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除；企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。
● 政策依据
?《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）
?《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）
?《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（2020年第28号）
●如何享受
采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。
●报表填写
直接填报在《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）第42行“附列资料：1.支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”中即可。
温
馨
提
示

由于2020年10月征期中10月1日至8日放假8天，所以2020年10月征期纳税申报时间顺延至10月23日，各位按月按季申报的纳税人，10月的申报纳税期限截止至23日，您记住了吗？

策划与文案：赵士琳（凤庆县税务局）
制作：赵士琳（凤庆县税务局）
图片素材：网络