一枚月饼的税收

云南政策君

一枚月饼的税收
无月饼不中秋。中秋节作为中国四大传统节日，自古便很受人们重视。都说月圆饼圆团团圆圆中秋节，那么熟悉的月饼，有关它的税收知识你知道吗？
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PART1.

个人所得税
由企业发放的月饼，属于员工基于任职、受雇关系取得的所得，虽以实物形态出现， 但仍需计入当月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。不过因为2019年修改的个税新免征额是5000元/月，工资不到5000的请放心收下这波福利。


政策依据
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

第六条：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

第八条：个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

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PART2.

增值税
外购月饼：无论是发放给员工个人还是集体福利，本质上都是职工福利。福利费和业务招待费即便取得增值税专用发票，即便认证也不得抵扣，需转出进项税，建议取得增值税普通发票。

自制月饼：无论是发放给员工个人、集体福利还是赠送客户，都视同销售确认收入缴纳增值税。

政策依据
财税（2016）36号规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
用于简易计税方法计税项目；
免征增值税项目；
集体福利或个人消费的购进货物；
加工修理修配劳务、服务；
无形资产和不动产；

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

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PART3

企业所得税
外购月饼：无论是用于职工福利还是业务招待，企业所得税法都视同销售要求确认收入，在年终汇算清缴时申报，缴纳企业所得税。

还需注意的是福利费和业务招待费均有扣除限额，超过部分调增缴纳企业所得税：企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额14%部分是准予税前扣除；业务招待费可按发生额60%税前扣除，最高不得超过当年销售收入的5‰。

自制月饼：增值税和企业所得税法，均视同销售确认收入缴纳企业所得税。

政策依据
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）对实施条例规定的视同销售做了细化性的规定：

二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。

现在你了解上述的有关月饼的税收政策了吗？吃一块好吃的月饼，学一条实用的税收政策，祝大家中秋节快乐！

来源：保山税务
供稿：隆阳税务