又到丰收时~农业企业也别忘了优惠政策也丰盛！

江苏政策君

今年9月22日是第三届“中国农民丰收节”
是一个属于中国农民的节日

也是一个礼赞丰收、鼓舞奋斗者的节日
大面积农业原材料即将采摘、收割、翻晒
直至进入生产线

相关农业企业在助力丰收的同时
也别忘了及时了解一下税费优惠政策
让税费减法变成
农民收入和企业利润的加法！
农业方面的税收优惠政策有六方面
01
我有一个家禽养殖厂，除了售卖生活家禽，同时也会卖一些家禽的卤制品，为什么后者就不能免税了？
农业生产者销售的自产农产品免征增值税。农产品，是指初级农产品（“农产品初加工项目及工艺流程说明”需要留存备查）。本地常见的货物中，以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，各种蔬菜、肉类水产罐头，精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）都不属于本货物的范围。

依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条、财税字〔1995〕52号、财税〔2008〕81号、财税〔2017〕37号
02
我们打算采用“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，我们公司怎么做才能算是免征增值税农产品？
自2013年4月1日起，纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同（需留存备查），向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。同时可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。

依据：《关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号）
03
我想成立一个个人独资企业，承包农村土地进行粮食、油菜种植，请问我是否需要交纳个人所得税？
取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业（以下简称“四业”），其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

依据：《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号）；《财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》（财税〔2010〕96号）
04
现在都提倡农业融合发展，我们设立的农业采摘园、观光园能否免土地使用税？
对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴土地使用税。自2007年1月1日起，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。

依据：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条第五项
05
哪些产品发票可以抵扣？
农产品收购发票是计算抵扣，而非认证或者勾选抵扣，买价×9%=进项税额 纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。其中，于生产领用当期按10%与9%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率(扣除率)抵扣税额÷9%×(10%-9%)。具体如下图：


申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细第8a栏"加计扣除农产品进项税额""税额"栏。
06
疫情期间一般纳税人取得的流通环节1%农产品专票可否依照原流通环节3%农产品专票抵扣的政策，按照9%抵扣？
可以。
按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财税〔2020〕24号），目前对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

另外，按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。

  因此，疫情期间为了支持个体工商户复工复业，如您取得小规模纳税人开具的1%征收率增值税专用发票，可以按照增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算抵扣。
来源：仪征税务


喜欢就点我?