甘肃省国家税务局 关于税收支持全省循环经济发展的实施意见

朝花夕拾

甘肃省国家税务局关于税收支持全省循环经济发展的实施意见

各市（州）国家税务局，开发区国家税务局，矿区税务局，省局直属税务分局：

　　为深入贯彻落实科学发展观和省委、省政府关于发展循环经济的战略部署，进一步发挥税收扶持作用，大力推动我省循环经济发展，根据《甘肃省循环经济总体规划实施方案（2011年-2015年）》要求，现结合我省国税工作实际，提出以下实施意见，请认真贯彻落实。

　　一、转变观念，充分认识发展循环经济的重要意义

　　大力发展循环经济，是科学发展观的内在要求，是省委、省政府把握发展趋势、遵循发展规律、面对新世纪新阶段为实现我省经济可持续发展做出的重大战略决策，是破解我省资源环境约束，实现跨越式发展的根本途径和现实选择。大力发展循环经济，有利于转变增长方式，建设资源节约型和环境友好型社会；有利于解决和缓解经济社会发展与资源环境之间的矛盾，形成节约资源、保护环境的生产方式和消费模式；有利于提高经济增长的质量和效益，促进人与自然的和谐。各级国税部门要认真组织学习中央和省委、省政府关于发展循环经济的重要部署，务必从落实科学发展观和构建和谐社会的高度，充分认识发展循环经济的重大意义。

　　二、统一思想，切实增强税收支持循环经济发展的责任意识

　　党的十七大提出，“建设生态文明，基本形成节约能源资源和保护生态环境的产业结构、增长方式、消费模式”，并把“循环经济形成较大规模”作为实现全面小康社会的目标之一。《企业所得税法》第二十五条规定，“国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。”作为国家实施宏观调控重要手段的税收政策和作为其执行者的各级税务部门，责任重大，责无旁贷。《中共甘肃省委甘肃省人民政府关于加快推进循环经济发展的决定》和《甘肃省循环经济总体规划实施方案（2011年-2015年）》不仅绘制了我省发展循环经济的美好蓝图，同时，也对各个职能部门支持循环经济发展提出了更高的要求。各级国税部门一定要把思想和行动统一到省委、省政府的重大决策上来，转变思想观念，树立支持和促进循环经济发展的新理念、新思维，积极主动地把发展循环经济的要求贯彻落实到各项税收工作中去，努力提升税收对发展循环经济的推动力。

　　三、用好政策，加大对循环经济发展的税收政策支持力度

　　（一）增值税方面：为鼓励资源综合利用，支持循环经济发展，对下列资源综合利用产品分别给予相应的税收优惠，具体包括四类十八项：

　　1.免征增值税的货物（劳务）

　　（1）污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源，即再生水。

　　（2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。

　　（3）翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎的翻新轮胎。

　　（4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉等特定建材产品。

　　（5）将污水加工处理后符合国家有关规定水质标准的污水处理劳务。

　　（6）自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费。

　　2.增值税实行即征即退的货物

　　（7）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。

　　（8）以城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾为燃料以及利用垃圾发酵产生的沼气生产的电力或者热力。

　　（9）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。

　　（10）以占生产原料的比重不低于30%的废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。

　　（11）采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣等废渣比例不低于30%的水泥、水泥熟料或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的掺兑采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣等废渣比例不低于30%的水泥。

　　3.增值税实行即征即退50%的货物

　　（12）以比重不低于90%的退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。

　　（13）对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的二水硫酸钙含量不低于85%的石膏、浓度不低于15%的硫酸、总氮含量不低于18%的硫酸铵和硫磺等副产品。

　　（14）以比重不低于80%的废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。

　　（15）以占发电燃料的比重不低于60%的煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。

　　（16）利用风力生产的电力。

　　（17）砖类、砌块和板材类等符合《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》的部分新型墙体材料产品。

　　4.增值税实行先征后退的货物

　　（18）销售自产的比重不低于70%废弃的动物油和植物油为原料生产的综合利用生物柴油。

　　（二）企业所得税方面：为鼓励资源综合利用，支持循环经济发展，对企业从事资源综合利用、节能节水、环境保护等项目的，分别给予相应的税收优惠，具体包括以下五项：

　　1.鼓励资源综合利用。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》（以下简称《目录》）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。资源综合利用包括3大类：矿产资源开采中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；对生产中产生的废水（液）、废气、废渣进行回收和合理利用；对产生的各种废旧物资进行回收和再生利用。

　　2.扶持环境保护、节能节水项目发展。企业从事《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》中列明的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　3.鼓励企业购买、使用环保、节能设备。企业购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》以及《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。

　　4.促进节能服务产业发展。自2011年1月1日起，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

　　5.西部大开发税收优惠。自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

　　三、提高效能，为发展循环经济提供优质高效的税收服务

　　（一）强化税收宣传，为支持全省循环经济发展创造良好环境。通过报纸、广播、电视、新闻等各种渠道及时公开国家鼓励资源综合利用、环境保护、节能节水、促进循环经济发展等方面的税收政策，让纳税人及时、全面、准确地了解循环经济税收优惠政策的实施条件、优惠程度及具体操作程序，增强对支持循环经济发展税收优惠政策宣传和咨询服务的针对性，引导循环经济产业向规模化、市场化、产业化发展。

　　（二）规范执法行为，确保各项支持企业发展的税收优惠政策落实到位。要牢牢把握“经济税收观”，充分认识开展资源综合利用，发展循环经济对全省经济社会发展的重要意义，积极为发展循环经济出谋划策，促进本地区经济结构和产业结构的调整。一方面要继续坚持依法治税理念，认真抓好法律、法规明确规定的各项税收优惠政策的贯彻落实。进一步规范涉税审批、备案等执法行为，全面落实税收执法责任制，确保各项税收优惠政策不折不扣贯彻落实到位，最大限度发挥税收优惠政策对发展循环经济的鼓励和支持作用。另一方面对重点发展的循环经济示范企业，要通过开展个性化纳税服务，辅导纳税人用足用好税收优惠政策。

　　（三）优化纳税服务，着力构建和谐的税收征纳关系。以“提质、减负、增效、和谐、遵从”为目标，进一步贯彻落实《甘肃省国家税务局关于支持经济发展进一步为纳税人提供优质服务的若干措施》及相关制度，通过完善纳税服务手段、优化办税流程、健全服务考核监督体系等措施，积极推进纳税服务标准化、专业化、信息化、集约化建设，进一步提高纳税服务水平，建设新型的和谐征纳关系。

　　（四）开展税收执法检查，保证税收优惠政策落实的及时性和时效性。一方面强化执法风险意识，通过加强内控机制建设，强化对权力运行的全程监控，规范执法行为；另一方面积极开展税收执法检查和执法监察工作，加强税收执法检查和日常执法监督，增强安全执法能力；三要强化税收征管，突出税务稽查，打击各种偷、逃税行为，努力提高税法遵从度和税收征收率，营造公平公正的税收法治环境。

　　二〇一一年十一月二十八日