答疑时间~旅客运输费用能否抵扣增值税进项税额

江苏政策君

随着国内新冠疫情的有效防控，各行各业的纳税人和缴费人逐步恢复正常生产经营业务，工商业经济的快速恢复，有力支撑了国民经济稳步复苏和社会各项事业平稳健康发展，旅客运输行业更进一步呈现恢复性大幅增长。那么旅客运输费用能抵扣增值税进项税额吗？四个问答告诉你！

01
纳税人为非雇员（如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员）支付的旅客运输费用，能否抵扣增值税进项税额？
答：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
02
是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税额抵扣凭证？只注明旅客姓名，未注明身份证件号码的客票，能否抵扣进项税额？
答：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票和增值税电子普通发票的，暂允许以注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税额抵扣凭证。”
由于部分客票票面样式不统一，票面记载旅客身份信息的内容也不尽相同，实际操作中，只要是通过实名制购票方式购买，并注明旅客姓名或身份证件号码的，就属于按规定注明旅客身份信息的票证，可以计算抵扣进项税额。
03
企业员工在境内出差乘坐机场大巴，取得注明个人姓名、身份证号码的电子普通发票，企业取得此类发票是否可以作为购进国内旅客运输服务，计算抵扣增值税进项税额？
答：若属于增值税进项税额抵扣范围，取得企业抬头的电子普通发票方可抵扣增值税进项，个人姓名的电子普通发票不可以抵扣。
04
公司高管是外籍人员，其因公出差，取得注明护照信息的国内铁路车票，公司是否可以抵扣该笔旅客运输费用的进项税额？
答：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条的规定，纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，其进项税额允许从销项税额中抵扣。公司高管取得的注明护照信息的铁路车票，按照规定可以抵扣进项税额。