【2020年09月05日】刚果（金）和几内亚税制简介

梁红星

近日，为助力中国企业（个人）“走出去”，“一带一路”国际税收资深实务专家梁红星博士根据荷兰国际财税文献局（IBFD）的各国税制资料编译了刚果（金）和几内亚税制简介，现分享给大家，供大家参考和学习。
刚果（金）税制简介

• 企业所得税
  
  
  

居民企业
凡按刚果（金）法律注册的公司，为刚果（金）的居民企业，就来源于刚果（金）的所得交纳企业所得税，企业所得税税率为30%。
同时，还有最低核定所得税（Alternative Minimum Tax），按毛收入的1%征税。企业亏损可以向以后年度无期限结转。
非居民企业
经营所得所得税税率为30%。
预提所得税税率：分支机构的利润为20%（税基为税后利润的50%）；股利为20%；利息为20%；特许权使用费为20%；技术服务费及管理费为14%。
刚果（金）对大额投资及采矿业有不同的所得税优惠政策。

• 个人所得税
  
  
  

居民个人
雇用所得适用累计税率（超过刚果金43200000法郎的,最高税率为40%）
同时，还有最低核定所得税（Alternative Minimum Tax），按从业经验或专业活动收入的1%征税。
社会保险费：按劳务报酬的5%交纳。
非居民个人
税率为35%

• 增值税
  
  
  

增值税税率为16%，年收入超过刚果（金）80000000法郎是需要注册增值税号，

• 注册资本税 (Capital Duty)
  
  
  

对注册资本金征收6%.

几内亚税制简介

• 企业所得税
  
  
  

居民企业
不同行业的企业所得税税率不同，其中：
电信企业，银行和保险公司，进口，储存和发送石油产品的公司的税率为35%；
矿业企业税率为30%；
其他大型企业为25%

同时还有最低核定所得税（Alternative Minimum Tax），按企业年收入的3%征税，但是对于中型企业的核定征税不能低于15,000,000几内亚法郎（GNF），对于大型企业不能低于 75,000,000几内亚法郎 。

企业亏损可以在以后的3年内结转。

非居民企业
构成常设机构（PE）所得税税率为25%，不构成常设机构（PE）所得税税率为10%。
转让居民企业股权的资本利得税税率为10%；

• 预提所得税
  
  
  

分支机构（分公司）利润为10%；
股利为10%，利息为10%，特许权使用费为10%；技术服务费及管理费为10%。

• 个人所得税
  
  
  

分类所得适用累进税率：
雇用所得最高税率为20% (超过 20,000,000几内亚法郎) ；
其他所得最高税率为40% (超过 20,000,000几内亚法郎) ；
被动所得和董事费最高税率为10% 。

同时，还有最低核定所得税（Alternative Minimum Tax），按上一年年收入的1.5%核定征收。

• 社会保障税
  
  
  

雇员部分；疾病2.5%，退休，残疾和死亡2.5%
雇主部分；疾病4%，退休，残疾和死亡4%，工伤4%，家庭福利6%。

• 增值税 （进口及销售货物，提供服务）
  
  
  

增值税税率正常为18%，
对年收入超过500000000几内亚法郎的企业，或投资额超过500000000几内亚法郎的企业都必须要注册增值税号。

• 印花税 (Stamp Duty) （根据交易性质的不同，以不同税率征收）
  
  
  

对商业保险票据征收1%
对公用合同征收2%，
对其他合同根据合同金额征收01%至1%。

• 税收优惠政策 （有下面不同的优惠导向）
  
  
  

在特定区域投资
对特定行业的投资（如矿业，工业，旅游业，房地产以及运输业）
对中小型企业
对出口企业
对合格的管理中心