【20200904 每日一税】《是真的：经营所得亏损也要缴个人所得税》

李威03

【20200904 每日一税】

是真的：经营所得亏损也要缴个人所得税

文/李冼

  这是《每日一税》为您服务的2337天，愿今天又是美好的一天。

  编者按：一般滴，盈利才缴所得税，亏损不缴所得税。但合伙企业和个独企业例外，只因其个人所得税规则不同。现举例与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

  一般滴，盈利才缴所得税，亏损不缴所得税。

  但合伙企业、个独企业例外，只因其个人所得税规则不同。

  《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条规定：

  个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

   以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

  简而言之：独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，按投资者个人“利息、股息、红利所得”征税；独资企业和合伙企业对外投资转让所得，按独资企业和合伙企业“经营所得”征税。

  因此，在实务中，独资企业和合伙企业经营所得亏损，同一期间有对外投资分回的利息或者股息、红利，因其不计入独资企业和合伙企业经营收入，单独计税，也应在独资企业和合伙企业主管税务机关，申报缴纳投资者个人“利息、股息、红利所得”个人所得税。

  注意：

  1.适用税率

  独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，适用税率是20%；独资企业和合伙企业对外投资转让所得，属于经营所得，适用税率是5%-35%。

  2.纳税申报

  无论个人独资企业和合伙企业亏损还是盈利，其对外投资分回的利息或者股息、红利，都要单独缴纳“利息、股息、红利所得”个人所得税，与其经营所得是否盈利无关，特别要注意纳税申报表的纳税调整。

  案例：S股权投资企业（有限合伙），2019年利润总额-100万，其中对外投资分回的股息、红利300万。

  显然，S股权投资企业（有限合伙）2019经营所得亏算-400不需缴纳经营所得个税，但外投资分回的股息、红利300万，需缴纳投资者个人“利息、股息、红利所得”个人所得税60万元。

  思考：S股权投资企业（有限合伙），2019年利润总额-100万，其中对外投资分回的股息、红利300万。S股权投资企业（有限合伙）未扣缴分红的个税60万，具有怎样的法律风险？请说明您的观点和理由。

  欢迎您给我留言。

  后语：很多朋友还没有养成阅读后点“在看”的习惯，真心希望大家在阅读后顺便点“在看”，以示鼓励！在探索税法奇妙的旅途中，我是您的向导，而您的成长则是我的指南针。

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