【易混税额】待抵扣、待认证进税税额和待转销项税额

李威03

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   （一）应交税费——待抵扣进项税额
  “待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
  1、一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。自2019年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2019年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣。
  2、实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；
  3、转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；
（二）应交税费——待认证进项税额
  “待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
  1、取得专用发票时：
  借：相关成本费用或资产
  应交税费——待认证进项税额
  贷：银行存款/应付账款等
  2、认证时：
  借：应交税费——应交增值税（进项税额）
  贷：应交税费——待认证进项税额
  3、领用时：
  借：相关成本费用或资产
  贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
   （三）应交税费——待转销项税额
  “应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
  假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：
  借：应收账款等
  贷：合同结算——价款结算
  应交税费——待转销项税额
  收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：
  借：应交税费——待转销项税额
  贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

转自：湖北阳光财税

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