税收政策导读（2020年8月）

辽宁政策君

重要政策导读

近期颁布的税收政策中有6项需要重点关注：

1. 海南自由贸易港企业所得税优惠政策明确；
2. 海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策发布；
3. 资源税优惠政策继续执行；
4. 海南离岛旅客免税购物政策出台；
5.《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表修订；
6. 部分纳税人个人所得税预扣预缴方法完善调整。
1

海南自由贸易港企业所得税优惠政策明确

2020年6月23日，财政部、税务总局联合发布《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号），执行期间为2020年1月1日至2024年12月31日。

《通知》主要明确：
（1）对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。对总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用15%税率；对总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用15%税率。
（2）对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。
（3）对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。


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2

海南自由贸易港
高端紧缺人才个人所得税政策发布

  2020年6月23日，财政部、税务总局联合发布《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（财税〔2020〕32号），执行期间为2020年1月1日至2024年12月31日。

《通知》主要明确：
（1）对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。
（2）享受上述优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。纳税人在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策。


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3

资源税优惠政策继续执行
  
2020年6月24日，财政部、税务总局联合发布《关于继续执行的资源税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第32号）。

《公告》主要明确：
（1）对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税。
（2）自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税减征30%。
（3）自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。
（4）自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。


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4

海南离岛旅客免税购物政策出台
2020年6月29日，财政部、海关总署、税务总局联合发布《关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》（财政部? 海关总署? 税务总局公告2020年第33号），自2020年7月1日起施行。财政部公告2011年第14号、2012年第73号、2015年第8号、2016年第15号、2017年第7号，及财政部、海关总署、税务总局公告2018年第158号、2018年第175号同时废止。

《公告》主要明确：
（1）海南离岛旅客免税购物政策（以下称离岛免税政策）是指对乘飞机、火车、轮船离岛（不包括离境）旅客实行限值、限量、限品种免进口税购物，在实施离岛免税政策的免税商店（以下称离岛免税店）内或经批准的网上销售窗口付款，在机场、火车站、港口码头指定区域提货离岛的税收优惠政策。离岛免税政策免税税种为关税、进口环节增值税和消费税。
（2）离岛旅客每年每人免税购物额度为10万元人民币，不限次数。免税商品种类及每次购买数量限制，按照《公告》附件执行。旅客购物后乘飞机、火车、轮船离岛记为1次免税购物。


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5

《中华人民共和国企业所得税月（季）度
预缴纳税申报表（A类，2018年版）》
等报表修订

  2020年6月29日，国家税务总局发布《关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）>等报表的公告》（国家税务总局公告2020年第12号），自2020年7月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报表的公告》（2018年第26号）、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（2019年第3号）、《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（2019年第23号）同时废止。

《公告》主要明确：
（1）修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》
①《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）增加临时行次第L15行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”，并明确相关行次的填报要求。
②《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）增加“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”和“扶贫捐赠支出全额扣除”行次，并明确相关行次的填报要求。
③将原《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020）名称修改为《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）。此外，增加“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”“海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”“海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”“海南自由贸易港企业无形资产一次性扣除”“疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”等行次，并明确相关行次的填报要求。
④在《减免所得税优惠明细表》（A201030）第二十八项“其他”项目下增加了“海南自由贸易港的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税”行次，并明确相关行次的填报要求。
⑤将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）“按季度填报信息”部分前移，并扩充“从业人数”和“资产总额”栏次，列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。
（2）修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》
①增加临时行次第L19行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”，并明确相关行次的填报要求。
②将“按季度填报信息”“按年度填报信息”部分前移，并扩充“从业人数”和“资产总额”栏次，列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。



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6

部分纳税人
个人所得税预扣预缴方法完善调整

2020年7月28日，国家税务总局发布《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号），自2020年7月1日起施行。

《公告》主要明确：
（1）对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴工资、薪金所得个人所得税时，可扣除从年初开始计算的累计减除费用（5000元/月）。
（2）正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。
（3）纳税人可根据自身情况判断是否符合《公告》规定的条件。符合条件并按照规定的方法预扣预缴税款的，应及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或者承诺书。扣缴义务人收到相关佐证资料或承诺书后，即可按照完善调整后的预扣预缴方法为纳税人预扣预缴个人所得税。同时，纳税人需就向扣缴义务人提供的佐证资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关佐证资料及承诺书的原件或复印件，纳税人及扣缴义务人需留存备查。


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来源：中国税务出版社
葫芦岛税务
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