境外投资者利润再投资有专属福利，请查收！

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为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步鼓励境外投资者在华投资，财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会、商务部联合发布了《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》（财税【2018】102号），对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用范围，由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。国家税务总局发布了《国家税务总局关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第53号），进一步明确了享受递延纳税优惠的程序要求。


境外投资者利润再投资的专属福利
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递延纳税优惠具体指什么？
递延纳税优惠是指境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。


符合什么条件才可以暂不征收预提所得税呢？
境外投资者需要同时满足以下三个条件哦。
第一个是直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体是指：
1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积；
2.在中国境内投资新建居民企业；
3.从非关联方收购中国境内居民企业股权;
4.财政部、税务总局规定的其他方式。
境外投资者采取上述投资行为所投资的企业统称为被投资企业。
这里要插播一个小知识：境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内居民企业已经认缴的注册资本，增加实收资本或资本公积的，也属于符合“新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积”情形。
第二个是实际分配，境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。
第三个是直接支付，境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。


这里再插播一个小知识：境外投资者按照金融主管部门的规定，通过人民币再投资专用存款账户划转再投资资金，并在相关款项从利润分配企业账户转入境外投资者人民币再投资专用存款账户的当日，再由境外投资者人民币再投资专用存款账户转入被投资企业或股权转让方账户的，视为符合“境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转”的规定。

要享受暂不征税政策需要提交什么资料呢？
需要享受暂不征税政策的境外投资者应当填写《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》，并将该表提交给利润分配企业；利润分配企业收到这张表后，应当按照财税【2018】102号文第三条的规定审核境外投资者提交的资料信息，经审核认为境外投资者符合条件的，可以暂不扣缴预提所得税，同时应在实际支付利润之日起7日内，向主管税务机关提交以下资料：
1.由利润分配企业填写的《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》；
2.由境外投资者提交并经利润分配企业补填信息后的《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》。
根据国家税务总局公告2018年第53号第八条的规定，主管税务机关在税务管理中可以依法要求境外投资者、利润分配企业、被投资企业、股权转让方等相关单位或个人限期提供与境外投资者享受暂不征税政策相关的资料和信息。所以，记得保存好相关资料和信息哦！


之前不知道这项政策，已经扣缴了预提税了，怎么办？
境外投资者按照财税【2018】102号文规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起三年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。
境外投资者按照财税【2018】102号文第五条规定追补享受暂不征税政策时，应向利润分配企业主管税务机关提交《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》以及相关合同、支付凭证等办理退税的其他资料。


以前给境外投资者分配利润单笔超过5万美元需要办理对外支付税务备案，现在如果境外投资者将取得的利润直接在境内投资了，还需要办理对外支付税务备案吗？
根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（2013年第40号）第一条的规定，境外投资者在境内再投资享受递延纳税政策，再投资金额单笔超过5万美元是需要办理对外支付备案的哦。您可以登录江苏省电子税务局，选择对外支付税务备案模块，填写相关信息，上传加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件，电子税务局自动生成备案编号（并发送短信至备案人预留的手机号码）。备案人凭备案编号及相关的业务资料在银行办理付汇业务。


这个递延纳税可以递延多少年呢？
只要再投资项目不收回投资，就可以一直递延哦！不过，如果境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后7日内，要按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款。

文：镇江市税务局所得税科

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