【图解】银幕重启，国漫赴约，税收优惠也不会缺席

江苏政策君

银
幕
重
启
国
漫
赴
约
税收优惠不会缺席！
电影回归，银幕重启，和小伙伴们约起来的第一部电影是什么呢？近日，上海电影节、上海电视节相继落幕，其中国漫优质作品轮番登场，真可谓百花齐放。从童年记忆到国漫之光，税收优惠从不闭幕！今天，申税小微来给您捋一捋，动漫产业可以享受的税收优惠政策~

认定条件
动漫产业：是指以“创意”为核心，以动画、漫画为表现形式，包含动漫图书、报刊、电影、电视、音像制品、舞台剧和基于现代信息传播技术手段的动漫新品种等动漫直接产品的开发、生产、出版、播出、演出和销售，以及与动漫形象有关的服装、玩具、电子游戏等衍生产品的生产和经营的产业。
申请认定为动漫企业需符合一定标准，具体包括：
（一）在我国境内依法设立的企业；
（二）动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的60%以上；
（三）自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的50%以上；
（四）具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的l0%以上；
（五）具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所；
（六）动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入8%以上；
（七）动漫产品内容积极健康，无法律法规禁止的内容；
（八）企业产权明晰，管理规范，守法经营。
政策依据
《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法（试行）>的通知》（文市发〔2008〕51号）

税收优惠往下看哦~


一、增值税优惠
自2018年5月1日至2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%（2019年4月1日起调整为13%）的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
政策依据
《财政部 国家税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》(财税〔2018〕38号)


二、企业所得税优惠
（一）经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。
政策依据
《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）
（二）自2017年1月1日起，包含动漫及网游设计研发业务在内的技术先进型服务企业，经认定符合条件后，可减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据
《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税〔2017〕79号）
（三）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
特别事项处理：企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照上述规定进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
政策依据
1
《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)
2
《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)


三、进出口环节税收优惠
（一）自2016年1月1日至2020年12月31日，经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。具体免税商品范围及管理办法由财政部会同有关部门另行制定。
政策依据
《财政部 海关总署 国家税务总局关于动漫企业进口动漫开发生产用品税收政策通知》(财关税〔2016〕36号)
（二）动漫软件出口免征增值税。动漫软件，按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）中软件产品相关规定执行。
政策依据
《财政部 国家税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号）
来源：上海税务


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