【增值税Q&A】3%征收率调减至1%，计算进项抵扣时抵扣率需要调整吗？

海南政策君

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来源 ▏海南税务


我是一家代理记账公司的会计人员，关注到国家新出台了支持复工复业增值税优惠政策，小规模纳税人3%征收率调减至1%。请问，在计算公路旅客运输进项抵扣时，抵扣率需要调整吗？


答：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号，以下称13号公告）、《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号,以下称24号公告）规定，自2020年3月1日至12月31日，湖北省以外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
综上，13号公告和24号公告规定的3%征收率（预征率）相关调整事项，不影响纳税人按照39号公告的规定，凭取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票计算抵扣旅客运输进项税额。

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