【12366热点问答】房产税相关问题（二）

山东政策君

1.个人出租住房，应如何计算缴纳房产税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“十四、根据房产税暂行条例规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。因此，个人出租房屋，应按房屋租金收入征收房产税。”
根据《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）规定，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条规定，对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
根据《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于实施增值税小规模纳税人税费优惠政策的通知》（鲁财税〔2019〕6号）和《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税 城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2020〕16号）和《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于延续实施房产税 城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2020〕25号）的规定，个人出租住房按小规模纳税人自2019年1月1日至2021年12月31日，减按50%征收房产税，并且2020年1月1日至2020年12月31日，可申请免征房产税。

2.企业开办学校自用的房产，是否征收房产税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）规定：“十、企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。”

3.房屋转租收入，是否需要缴纳房产税？
答：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。由于转租者不是产权所有人，因此对转租者取得的房产转租收入不征收房产税。

4.企业出租房屋，租赁双方协商租赁期前两个月免租金，免租期间还需要缴纳房产税吗？
答：根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第二条规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
根据《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于出租人为服务业小微企业和个体工商户减免租金有关房产税城镇土地使用税政策的通知（鲁财税〔2020〕27号）的规定，自2020年1月1日至2020年12月31日，出租人为服务业小微企业和个体工商户减免租金的，对减免租金部分所对应的房产、土地，可按减免租金的月份数和减免比例减免房产税 、城镇土地使用税。

5.房地产开发企业将自己开发的商品房自用，需要缴纳房产税吗？
答：根据《国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）第二条规定，房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。

以上内容仅供参考，具体以法律法规及相关规定为准。

来源：国家税务总局山东省税务局12366省级中心
审核：国家税务总局山东省税务局财产和行为税处
编发：国家税务总局山东省税务局办公室