深圳市国家税务局 深国税发[2000]52号 深圳市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知

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深圳市国家税务局
深圳市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知
深国税发[2000]52号

  深圳市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知
  深国税发[2000]52号
  全文有效
  2000年2月1日
  各分局、区局：
  现将财政部、国家税务总局《关于贯彻落实＜中共中央国务关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定＞有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）转发给你们，市局补充意见如下，请一并遵照执行。
  一、增值税一般纳税人销售其自行开发的计算机软件产品（以下简称软件）符合以下要求的可申请享受增值税超税负即征即退的税收优惠：
  （一）纳税人单独销售的软件，应与其它销售分开核算其销售额、进项税额。
  （二）对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件，应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分开核算其销售额、进项税额。在订立相关的合同时应注明软件的名称内容、价格，销售时就软件收入部分单独开具发票。在纳税申报时，软件作为一类货物在申报表或明细表上单独反映。
  （三）对于上述两种情形中，不能划分或无法准确划分进项税额的，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条的规定划分其进项税额。
  （四）对于上述随同软件一并销售的计算机网络、硬件、机器设备等非软件部分，如价格明显偏低，又无正当理由的，税务机关可按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定，核定其计税价格。
  二、软件即征即退增值税的享受办法和申请程序。
  （一）软件增值税税负，一般以月为计算期计算其实际税负，办理超过６%税负部分的返还。
  本期软件实际税负率=*F本期软件部分实缴税额/本期软件销售额本期应返还税额＝本期软件部销售额×（本期软件实际税负率－６%）
  对于月度之间购销比例波动较大，并影响到全年税收返还总额的纳税人，在按月计算办理税收返还后，年终后以年度为计算期进行汇算清缴，实行多退少补。
  对于税务机关、财政监察专员办事机构、审计部门等执法机关根据税法有关规定查补的软件部分的税款，不得享受即征退优惠。
  （二）纳税人按月申报纳税后１０日内向主管征收分局填报《深圳市计算机软件产品增值税超税负返还申请审核表》（一式三份），并附以下资料：
  １、申报所属期纳税申报表及其明细表（复印件）；
  ２、相应的税收缴款书及其复印件（复印件税务机关留存）；
  ３、有关税负的计算说明；
  ４、税务机关要求报送的其它材料。
  经主管征收分局审核后并报市局核准批复后，再按有关规定办理税款退付手续。
  三、对于１９９９年１０月１日至本通知下发前期间，属于本通知所规定的优惠范围的软件销售，如能根据已有会计资料准确计算软件部分应纳增值税的，企业可以提出申请，经税务机关审核同意后，仍可享受有关退税优惠。
  四、对执行本通知过程中所发现的问题，各分局应及时向市局主管业务处室反映，以便进一步完善管理措施，更好地执行国家的税收政策。
  附件：《深圳市计算机软件产品超税负返还申请审核表》
  深圳市计算机软件产品超税负返还申请审核表
  税款所属时间：自 年 月至 年 月 日
  企业名称(印章)： 金额单位：元
  企业名称:/电话:/税务登记号：____/法人代表:/
  计算机软件名称/随同销售的货物名称/
  销售额/销项税额/进项税额/应纳增值税/实际缴纳增值税/
  应退增值税/
  合计:/
  经办人： 填表日期：
  业务科意见//
  分局意见//
  市局意见//
  备注:/
  注：6＝1×（5÷1－6%）