国家税务总局南宁市税务局 国家税务总局南宁市税务局公告2019年第2号 国家税务总局南宁市税务局关于修改部分税收规范性文件的公告

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国家税务总局南宁市税务局关于修改部分税收规范性文件的公告
国家税务总局南宁市税务局公告2019年第2号

  国家税务总局南宁市税务局关于修改部分税收规范性文件的公告
  国家税务总局南宁市税务局公告2019年第2号
  全文有效
  2019.3.11
  为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，实施《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）、《广西壮族自治区财政厅 国家税务总局广西壮族自治区税务局关于对我区小微企业实施税费优惠的通知》（桂财税〔2019〕7号）等政策，根据《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第41号公布）的规定，国家税务总局南宁市税务局决定修改部分税收规范性文件，现公告如下：
   一、修改《南宁市地方税务局关于个人转让和租赁房产有关地方税费政策问题的公告》（南宁市地方税务局公告2017年第1号）（修改内容见附件1），并根据本公告重新发布（附件2）。
   二、本公告自发布之日起施行。
   特此公告。
   附件：
   1．修改内容一览表
   2．南宁市地方税务局关于个人转让和租赁房产有关地方税费政策问题的公告
  

  附件
  1．修改内容一览表

序号	标题	发文日期	文号	需要修改的内容	修改后的内容
1	南宁市地方税务局关于个人转让和租赁房产有关地方税费政策问题的公告	2017-06-29	南宁市地方税务局公告2017年第1号	为进一步规范个人转让和出租房产有关地方税费的征收管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则等税收法律法规和政策规定，现就营改增后我市个人转让和租赁房产有关地方税费政策问题公告如下：	为进一步规范个人转让和出租房产有关地方税费的征收管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则等税收法律法规和政策规定，现就我市个人转让和租赁房产有关地方税费政策问题公告如下：
				一、关于个人转让房产的地方税费政策问题 （二）对个人转让应税房产，无法提供完整、准确的房屋原值凭证和成本费用核算资料的，可按房产转让收入依照《税收征管法》第三十五条规定实行核定征收： 1．房屋所在地在市区的： （1）个人转让住房的，核定征收率为1.6%。其中：城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，个人所得税1%。 （2）个人转让商铺和其他房产的，核定征收率为7.65%。其中：城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，土地增值税5%，印花税0.05%，个人所得税2%。 2．房屋所在地在市区以外的： （1）个人转让住房的，核定征收率为1.5%。其中：城市维护建设税0.25%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，个人所得税1%。 （2）个人转让商铺和其他房产的，核定征收率为7.55%。其中：城市维护建设税0.25%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，土地增值税5%，印花税0.05%，个人所得税2%。	一、关于个人转让房产的地方税费政策问题 （二）对个人转让应税房产，不能够提供合法、完整、准确的房屋原值凭证和成本费用核算资料的，应依法分别计算征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税，并依照《税收征管法》第三十五条的规定，核定征收个人所得税和土地增值税： 1．个人转让住房的，个人所得税核定征收率为1%，暂免征收土地增值税。 2.个人转让商铺和其他房产的，个人所得税核定征收率为2%、土地增值税核定征收率为5%。
				二、关于个人租赁房产的地方税费政策问题 （二）对个人租赁应税房产，未能提供有关凭证资料，无法准确核算成本和费用的，应按房产租赁收入依照《税收征管法》第三十五条规定实行核定征收： 1．房屋所在地在市区的： （1）个人租赁住房，每月取得租金收入在30000元(含30000元)以下的，核定征收率为5%。其中：房产税4%，个人所得税1%。 （2）个人租赁住房，每月取得租金收入在30000元以上的，核定征收率为5.38%。其中：城市维护建设税0.105%，教育费附加0.045%，地方教育附加0.03%，房产税4%，个人所得税1.2%。 （3）个人租赁商铺和其他房产，每月取得租金收入在30000元(含30000元)以下的，核定征收率为5.6%。其中：房产税4%，个人所得税1.5%，印花税0.1%。 （4）个人租赁商铺和其他房产，每月取得租金收入在30000元以上的，核定征收率为6.7%。其中：城市维护建设税0.35%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，印花税0.1%，房产税4%，个人所得税2%。 2．房屋所在地在市区以外的： （1）个人租赁住房，每月取得租金收入在30000元(含30000元)以下的，核定征收率为5%。其中：房产税4%，个人所得税1%。 （2）个人租赁住房，每月取得租金收入在30000元以上的，核定征收率为5.35%。其中：城市维护建设税0.075%，教育费附加0.045%，地方教育附加0.03%，房产税4%，个人所得税1.2%。 （3）个人租赁商铺和其他房产，每月取得租金收入在30000元(含30000元)以下的，核定征收率为5.6%。其中：房产税4%，个人所得税1.5%，印花税0.1%。 （4）个人租赁商铺和其他房产，每月取得租金收入在30000元以上的，核定征收率为6.6%。其中：城市维护建设税0.25%，教育费附加0.15%，地方教育附加0.1%，印花税0.1%，房产税4%，个人所得税2%。	二、关于个人租赁房产的地方税费政策问题 （二）对个人租赁应税房产，未能提供有关凭证资料，无法准确核算收入、成本和费用的，应依法分别计算城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税；按租金收入4%的征收率征收房产税；并依照《税收征管法》第三十五条的规定，核定征收个人所得税： 1．个人租赁住房，每月取得租金收入在30000元(含30000元)以下的,个人所得税核定征收率1%。 2．个人租赁住房，每月取得租金收入在30000元以上的，个人所得税核定征收率1.2%。 3．个人租赁商铺和其他房产，每月取得租金收入在30000元(含30000元)以下的，个人所得税核定征收率1.5%。 4．个人租赁商铺和其他房产，每月取得租金收入在在30000元以上的，个人所得税核定征收率2%。

2．南宁市地方税务局关于个人转让和租赁房产有关地方税费政策问题的公告  附件2
  南宁市地方税务局关于个人转让和租赁房产有关地方税费政策问题的公告
  （南宁市地方税务局公告2017年第1号发布，国家税务总局南宁市税务局公告2019年第2号修改）
  为进一步规范个人转让和出租房产有关地方税费的征收管理,根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则等税收法律法规和政策规定，现就我市个人转让和租赁房产有关地方税费政策问题公告如下：
  一、关于个人转让房产的地方税费政策问题
  （一）对个人转让应税房产，能够提供完整、准确的房屋原值凭证和成本费用核算资料的，应依法分别计算征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、印花税和个人所得税。符合规定条件的，可依法享受相关的税收优惠。
  （二）对个人转让应税房产，不能够提供合法、完整、准确的房屋原值凭证和成本费用核算资料的，应依法分别计算征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税，并依照《税收征管法》第三十五条的规定，核定征收个人所得税和土地增值税：
  1．个人转让住房的，个人所得税核定征收率为1%，暂免征收土地增值税。
  2.个人转让商铺和其他房产的，个人所得税核定征收率为2%、土地增值税核定征收率为5%。
  二、关于个人租赁房产的地方税费政策问题
  （一）对个人租赁应税房产，能够提供有关凭证资料,可以准确核算收入、成本和费用的，应依法分别计算征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税和个人所得税。符合规定条件的，可依法享受相关的税收优惠。
  （二）对个人租赁应税房产，未能提供有关凭证资料，无法准确核算收入、成本和费用的，应依法分别计算城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税；按租金收入4%的征收率征收房产税；并依照《税收征管法》第三十五条的规定，核定征收个人所得税：
  1．个人租赁住房，每月取得租金收入在30000元(含30000元)以下的,个人所得税核定征收率1%。
  2．个人租赁住房，每月取得租金收入在30000元以上的，个人所得税核定征收率1.2%。
  3．个人租赁商铺和其他房产，每月取得租金收入在30000元(含30000元)以下的，个人所得税核定征收率1.5%。
  4．个人租赁商铺和其他房产，每月取得租金收入在在30000元以上的，个人所得税核定征收率2%。
  三、纳税人转让、租赁房产应纳税款实行核定征收的，除法律、行政法规另有规定外，各相关税种仍可享受税收优惠政策。
  四、本公告所称的个人转让房产不包括个人通过拍卖市场拍卖的个人房产。
  五、本公告自2017年8月1日起施行。
  南宁市地方税务局
  2017年6月29日


附件:

• 1．修改内容一览表.xls
  
• 附件2：南宁市地方税务局关于个人转让和租赁房产有关地方税费政策问题的公告.doc