江苏省地方税务局 江苏省地方税务局2011年度企业所得税汇算清缴之汇算清缴应该知道的事项

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江苏省地方税务局2011年度企业所得税汇算清缴之汇算清缴应该知道的事项

江苏省地方税务局2011年度企业所得税汇算清缴之汇算清缴应该知道的事项
  全文有效
  2012-03-25
  一、汇算清缴的时间
  企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
  二、范围
  凡在纳税年度内从事生产、经营 （包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
  实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
  三、办理时限
  纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。
  纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
  纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。
  纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料。
  四、报送资料
  纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，查账征收纳税人应如实填写和报送下列资料：
  （一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；
  （二）财务报表；
  （三）备案事项相关资料；
  （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
  （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
  （六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；
  （七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。
  纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。
  核定征收纳税人应如实填写和报送下列资料：
  （一）企业所得税年度纳税申报表；
  （二）财务报表；
  （三）税务机关要求报送的其他资料。
  五、跨地区经营汇总纳税纳税人汇算清缴要求
  实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。
  六、相关情况处理
  纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
  纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关将按有关规定办理退税或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。