江苏省扬州地方税务局 扬地税规[2012]2号 江苏省扬州地方税务局关于推行高收入者个人所得税直接管理的公告

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江苏省扬州地方税务局
江苏省扬州地方税务局关于推行高收入者个人所得税直接管理的公告
扬地税规[2012]2号

江苏省扬州地方税务局关于推行高收入者个人所得税直接管理的公告
  扬地税规[2012]2号
  全文有效
  2012年8月8日
  为进一步推进高收入者个人所得税专业化管理，充分发挥个人所得税调节收入分配作用，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等税收法律法规，决定在我市范围内推行高收入者个人所得税直接管理，现将有关事项公告如下。
  一、直接管理概念及工作目标
  ㈠直接管理的概念
  个人所得税直接管理，是指税务机关对自然人从登记、申报、缴款、监控、检查、服务等诸环节实施直接管理的个人所得税管理模式。
  ㈡直接管理工作目标
  以风险管理为导向，深化信息管税，构建税源专业化管理新模式下个人所得税直接管理新机制，在努力实现“三大转变”上下功夫、求突破：
  1．从间接管理为主向直接管理为主转变
  在继续做好对个人所得税扣缴义务人管理的基础上，更加重视对高收入者的直接管理，从登记、申报、缴款、监控、检查、服务等环节入手，逐步实现对年所得12万元以上等高收入者个人所得税实行直接管理。
  2．从事后监督为主向全方位监督转变
  运用信息化手段，加强部门间协作，通过协税护税网络建立，逐步解决征管信息不对称的问题，力求全面获取纳税人的收入、财产信息，实现对纳税人收支、交易、投资、登记等环节的全方位监控和管理。
  3．从税政、税源管理为主向遵从管理和涉税服务并重转变
  定期对纳税人进行纳税评估分析和检查，建立面向高收入自然人的税收约谈、检查和信用管理等制度，同时研究对自然人涉税服务的一系列制度。
  二．直接管理主要内容
  个人所得税直接管理工作的核心是变现行以扣缴义务人代扣代缴为主的征管模式向以高收入纳税人自行申报为主的征管模式转变。根据这一需要，重新规划、设计，构建一套符合自然人特点的征管制度及相应的征管流程。
  ㈠制度建设
  根据税源专业化改革的要求及自然人特点，构建一套包括信息采集、申报征收、风险识别及应对、税务稽查、纳税服务以及诚信管理等内容的高收入者个人所得税管理制度体系。
  1．个人所得税直接管理登记信息采集管理办法
  按照“集中受理采集自然人信息、统一自然人纳税识别代码、标准化采集信息表式、自然人信息安全保密”的基本原则建立自然人登记信息采集管理办法，为建立自然人数据库，有效实施个人所得税直接管理提供准确、全面的数据源。
  2．个人所得税直接管理风险监控管理办法
  在税源专业化管理背景下，科学设计高收入者个人所得税管理风险模型，将风险管理贯穿于个人所得税管理各个环节，为实施高收入者个人所得税直接管理提供数据支撑和业务支持。
  3．个人所得税直接管理稽查操作规程
  与征管法、行政处罚法、行政强制法相衔接，建立从选案、检查、审理、执行诸环节均符合自然人特点的稽查工作规程，为提高高收入者个人所得税直接管理工作绩效提供保障。
  4．个人所得税直接管理纳税服务办法
  按照“公开透明、准确权威、快捷方便”的原则建立自然人纳税服务体系，将纳税服务贯穿于自然人办理税务登记、纳税咨询、纳税申报、税款缴纳、税务检查、法律救济等涉税各环节，以优质的纳税服务促进纳税人满意度和税法遵从度的提高。
  5．个人所得税直接管理纳税信用等级管理办法
  按照“等级评价、电脑评定、分类管理、申请使用”的原则建立自然人纳税信用等级评价管理体系。通过计算机系统自动评分的方式实施信用等级评定，并对不同等级的自然人实施不同管理措施；强化自然人纳税信用等级信息的推广和使用，促进纳税人税法遵从度的提高。
  ㈡流程设置
  根据税收征管工作流程及自然人特点，基于目前省局大集中征管系统中自然人个人所得税征收管理模块现状进行流程设置，形成以工作事项为核心的工作流程。
  1．选定范围
  按照稳妥、渐进的原则，我市暂将符合《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定负有自行纳税申报义务的个人确定为直接管理的对象，重点为：（1）年所得12万元以上的个人；(2)从中国境内两处或两处以上取得工资薪金所得的个人。
  2．信息采集
  根据税收征管法、税务登记办法等规定，登记信息采集业务范围包括自然人登记信息注册、自然人登记信息变更、自然人登记信息注销、税务注册卡的发放等。参照税务登记要求，设计自然人税务注册卡格式，进行印制，并以税务注册卡所登纳税人识别号，建立自然人户档资料。
  3．纳税申报
  对已纳入直接管理的对象，加强税法宣传、办税辅导等涉税服务，要求纳税人按照法律、法规的规定进行自行申报。对应申报未申报以及申报不实的纳税人，根据风险应对任务中的纳税人税收风险点、风险等级和税收风险形成的具体原因，按照差别化应对的原则，分别采取相应的应对策略和措施。
  4．征缴入库
  对已纳入直接管理的对象，税务机关可提供多种税款征收方式，方便自然人办理税款入库。对纳税人自行申报的税款，税务机关应及时提醒纳税人在限缴期内办理税款入库手续。实行银行扣缴税款方式的，自然人应保证缴款账户内有足够资金进行税款扣缴。
  5．风险管理
  按照《江苏省扬州地方税务局税收风险管理实施办法（试行）》（扬地税发[2011]104号）精神，设置相关指标，建立高收入者个人所得税直接管理风险模型，通过对自然人申报纳税及相应扣缴义务人扣缴税款情况进行比对分析，对自然人申报纳税的真实性、准确性进行风险识别；区别不同情况，通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进行风险应对。
  6．稽查管理
  按照税源专业化管理的要求，根据风险等级推送原则，对风险识别为高风险任务的，由稽查局应对，实施税务稽查。
  7．纳税服务
  将纳税服务贯穿于整个办税流程。重点是做好税收政策宣传辅导工作、纳税提醒工作、纳税信用等级评定和信用信息使用工作、纳税人涉税信息保密工作。