国家税务总局常州市税务局 国家税务总局常州市税务局关于2018年度关联申报与同期资料准备的通知

江苏政策君

国家税务总局常州市税务局
国家税务总局常州市税务局关于2018年度关联申报与同期资料准备的通知

国家税务总局常州市税务局关于2018年度关联申报与同期资料准备的通知
  国家税务总局常州市税务局
  全文有效
  2019.4.24
  尊敬的纳税人：
  为做好2018年度企业关联申报与同期资料准备相关工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016年第42号，以下简称42号公告）、《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》（2017年第6号）和《国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》（2018年第14号）有关规定，现将有关事项通知如下：
  一、关联申报
  (一) 申报主体
  实行查账征收的居民企业，以及在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，符合以下两种情形之一的，应进行关联申报：
  1.年度内与其关联方发生业务往来的；
  2.年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的。
  （二）申报时间
  需关联申报的纳税人，应当在报送年度企业所得税纳税申报表时（即2019年5月31日前），同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。
  纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定办理。
  （三）注意事项
  1.存在关联方但未与关联方发生业务往来的企业不需要申报。
  2.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》共22张表格。除《报告企业信息表》《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》和《关联关系表》3张表格必填外，其他表格由纳税人根据实际情况选填。
  3.请纳税人尽早登陆电子税务局及时完成关联申报，以免临近截止日期因网络拥堵等原因影响申报。
  二、同期资料
  根据42号相关规定，同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
  (一) 准备主体
  1.符合下列条件之一的企业，应准备主体文档:
  （1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
  （2）年度关联交易总额超过10亿元。
  2.年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应准备本地文档:
  （1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。
  （2）金融资产转让金额超过1亿元。
  （3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。
  （4）其他关联交易金额合计超过4000万元。
  另外，根据6号公告相关规定，企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的利润水平。如出现亏损，则应当就亏损年度准备同期资料本地文档。
  3.符合下列条件之一的企业，应准备相应特殊事项文档:
  （1）签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。
  （2）关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应准备资本弱化特殊事项文档。
  4.企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备以上同期资料。
  (二) 准备与提供时间
  1.准备时间
  主体文档：集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。
  本地文档：2019年6月30日前准备完毕。
  特殊事项文档：2019年6月30日前准备完毕。
  2.提供时间：
  同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。
  依照规定需要准备主体文档的企业集团，如果集团内企业分属两个以上税务机关管辖，可以选择任一企业主管税务机关主动提供主体文档。若未选择常州市税务局，请及时与属地分局沟通。
  三、关联申报和同期资料提醒
  （一）企业未按规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表、未准备同期资料或者未按照规定向税务机关提供同期资料的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。根据《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（2017年第6号公告）第四条，将会被税务机关作为实施特别纳税调查的重点关注对象，根据第四十四条税务机关补征税款加收利息将加5个百分点计算。根据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（2016年第64号）第六条，税务机关可以拒绝企业提交预约定价谈签意向。
  （二）企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十六条，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十四条，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
  （三）企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分的，根据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（2016年第64号）第十六条，税务机关可以优先受理企业提交的预约定价安排正式申请。
  四、联系方式
  为方便联系，可以加入常州税务关联申报qq群：576770601；常州税务同期资料管理qq群：375527492。