财税〔2020〕32号 财政部 税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知

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财政部 税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知
财税〔2020〕32号

【发布文号】 财税〔2020〕32号
【发文日期】 2020-06-23
【是否有效】 全文有效

海南省财政厅，国家税务总局海南省税务局：
为支持海南自由贸易港建设，现就有关个人所得税优惠政策通知如下：
一、对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。
二、享受上述优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。
三、纳税人在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策。
四、对享受上述优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管理，由海南省商财政部、税务总局制定具体管理办法。
五、本通知自2020年1月1日起执行至2024年12月31日。

财政部 税务总局

2020年6月23日

纵横四海

最新政策个税税负15%是怎么回事？

来源于：小陈税务

一、2025年前政策
建设海南自由贸易港是国家的重大战略，必须举全国之力、聚四方之才。为了吸引人才、留住人才,对在海南自由贸易港工作的高端紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征；同时对高端人才和紧缺人才实行清单管理。
（一）具体政策
《财政部、税务总局关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（财税〔2020〕32号）规定：一、对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免征。
二、享受上述优惠政策的所得包括来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。
三、纳税人在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策。
四、对享受上述优惠政策的高端人才和紧缺人才实行清单管理，由海南省商财政部、税务总局制定具体管理办法。

（二）理解：
1.条件
（1）在海南自由贸易港工作：扣缴义务人/经营所得的合伙、个体和个独在海南自由贸易港；
（2）高端人才和紧缺人才：实行清单管理，等政策公布；
2.税负15%的概念
（1）对比2025年至2035年期间实施的税收政策措施，应该不是按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税；
（2）后续会有公告明确税负计算公式，比如：税负=应纳税额/收入或收入额
提醒：收入或收入额不一样，思考一下，按照收入算还是收入额算，对于个人来说哪个更合适？。
（3）还有可能按照个人所得整体税负计算。
3.个人所得税范围
（1）包括综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得）、经营所得以及经海南省认定的人才补贴性所得。
【关注后续政策】如果在海南省有工资薪金，在海南省外境内其他省市有工资薪金，是否能享受政策，即如何算税负15%，需要后续政策明确。
（2）有人就问，老板想把股权转让个人所得税安排到海南，从政策看，股权转让所得是不是按照15%呢？您说呢（答案：不是）
4.什么时候享受
纳税人在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策。
（1）平时预扣预缴按照正常预扣预缴
（2）必须在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策
【提醒】现行政策规定：有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。
如果仅仅在海南省取得劳务报酬，在海南省外境内其他省市有工资薪金，按照现行政策，就不能选择海南省办理个人所得税年度汇算清缴，后续政策也会跟进。
5.政策执行期限
自2020年1月1日起执行至2024年12月31日。

二、2035年前实施的税收政策措施
2025年至2035年期间，对一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天的个人，其取得来源于海南自由贸易港范围内的综合所得和经营所得，按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税。与2025年前政策的区别是，前一阶段实行的是对高端紧缺人才个人所得税实际税负超过15%部分予以免征，这一阶段是对所有符合规定条件纳税人实行最高15%的三档超额累进税率，优惠范围更宽、优惠力度更大。
相比2025年变化：
1. 符合规定条件纳税人范围更广：在海南自由贸易港累计居住满183天的个人，不仅仅是高端人才和紧缺人才，是所有的个人。
2.税负更低
按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税，实际税负比15%更低。