【申报你来学】增值税减免报表如何填？点击查看

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【申报你来学】增值税减免报表如何填？点击查看

【案例1】：海南省某企业为增值税小规模纳税人，选择按季度申报纳税。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。

一、分析

根据2020年13号公告规定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2020年1月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税普通发票选择3%征收率；2月取得未开票收入适用3%征收率；3月取得收入可减按1%征收率征收增值税，开具相应增值税普通发票可选择1%征收率。
根据5号公告第二条及第三条规定“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）”、“减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次”。
该企业2020年一季度销售额=103000÷（1+3%）+51500÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=250000（元)。
根据2019年13号公告政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”
该企业2020年一季度不含税销售收入为25万元，未超过30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。
【注意】：计算小微企业免税销售额对应的小微免税额时仍应按照3%征收率计算。因此，该纳税人本期小微企业免税销售额=250000元，小微免税额=250000×3%=7500元。

申报表填写如下：

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》
该企业销售货物应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次。
①第9栏“免税销售额”=250000（元）
②第10栏“小微企业免税销售额”=250000（元）
③第17栏“本期免税额”=250000×3%=7500（元）
④第18栏“小微企业免税额”=7500（元）
⑤第22栏“本期应补（退）税额”=0（元）
该企业2020年一季度无需缴纳增值税税款，2020年一季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报如下所示：

【案例2】：海南省某企业为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计5.15万元，2月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.30万元，3月份销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.10万元。

三 、分析

根据2020年13号公告规定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2020年1月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税普通发票选择3%征收率；2月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税专用发票选择3%征收率；3月取得收入可减按1%征收率征收增值税，开具相应增值税专用发票可选择1%征收率。
根据5号公告第二条及第三条规定“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）”、“减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额(3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次”。
该企业2020年一季度销售额=51500÷（1+3%）+103000÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=250000（元），其中，开具增值税专用发票不含税销售收入103000÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=200000（元）。
减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000（元）。
根据2019年13号公告政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”
该企业2020年一季度不含税销售收入为25万元，未超过30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。其中，开具增值税专用发票不含税销售收入20万元，该纳税人本期小微企业免税销售额为5万元。
【注意】：对应的小微免税额仍按照3%征收率计算，为50000×3%=1500元。

申报表填写如下：

1.《增值税减免税申报明细表》
①“一、减税项目”第2行“减税性质代码及名称”选择选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”
②第2行“本期发生额”=101000÷（1+1%）×2%=2000（元）
③第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发生额”=0+2000=2000（元）
④第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第2行“合计”本列数=申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=6000，大于2000，因此第2行“本期实际抵减税额”=2000（元）。
该企业2020年一季度（税款所属期）《增值税减免税申报明细表》填报如下所示：

2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》
该企业销售货物应填写至“货物及劳务”列对应的相关栏次。
①第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”=200000（元）
②第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 ”=103000÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=200000（元）
③第9栏“免税销售额”=50000（元）
④第10栏“小微企业免税销售额”=50000（元）
⑤第15栏“本期应纳税额”=200000×3%=6000（元）
⑥第16栏“本期应纳税额减征额”=2000（元）
⑦第17栏“本期免税额”=50000×3%=1500（元）
⑧第18栏“小微企业免税额”=1500（元）
⑨第20栏“应纳税额合计”=6000-2000=4000（元）
⑩第22栏“本期应补（退）税额”=4000（元）
该企业2020年一季度需缴纳增值税4000元，2020年一季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填报如下所示：