外边的世界很精彩-梁红星海外税务经历纪实

梁红星

外边的世界很精彩-梁红星海外税务经历纪实
在荷兰设立华为控股中心并安排转股

荷兰曾经在17世纪享有“海上马车夫”的称号，其影响过世界的贸易。即使在现在，荷兰仍是欧洲重要的海运，空运物流中心，金融中心。其国际化程度很高，咨询服务也很发达。荷兰人文明素质很高，对外国人也很友好。阿姆斯特丹更是一个历史和现代完美结合的城市，其公共交通便利，运河纵横交错，风景宜人。

华为由于开拓世界各个区域和国别市场的时间先后不同，情况不一，因此，全球各地当时设立的公司也比较复杂，层级交错。随着华为业务全球化逐渐形成，华为最高管理层决定要规范和统一公司的全球治理结构，即在荷兰成立一个全球控股中心。因其结构涉及不同层级国家的当地税制，相互之间税收协定和具体特殊的法律形式，因此相当的复杂和专业。就像是一个瑞士劳力士手表，其机芯内的每个齿轮都要咬合到位，紧扣运转，才能精准报时。

  从2007年9月到2010年8月，我被华为从非洲调派到欧洲，常驻荷兰阿姆斯特丹任欧洲片区税务总监，同时还兼任荷兰全球控股中心的税务总监。我其中重要职责就是落实荷兰控股中心和推进全球转股工作。这对我来说是一个巨大的新挑战！但必须直面应对！我只有利用所有途径，跑步上岗，尽快胜任。

当时我们分别聘请了国际“四大”会计事务所的安永和德勤。安永协助荷兰控股中心的落实和相关转股工作，德勤帮助做相关转让定价事宜。我反复研读和领会安永和德勤出具的专业报告和咨询意见。我的欧洲税务团队也有两个当地的税务经理，他俩对公司税和并购非常熟悉，也是欧盟增值税的专家并很敬业。我有什么不懂的地方，就随时虚心地向他俩求教。他俩都是律师出身，对公司法，商业合同条款非常的熟悉。而我则对财务有较好的理解和一定的经验，因此我们在知识经验上正好互补，互相学习和促进。另外，在我们华为控股的团队主要由法务经理王润蕾，财务经理谢绪平（Ricky）和我组成“三剑客”，我们配合默契，互相启发，对我帮助很大。全球著名的荷兰国际财税文献局（IBFD）就在荷兰的阿姆斯特丹。我们华为荷兰控股是其会员。因此，我可以从IBFD资料库里查阅所需的详细税收资料。同时，IBFD也经常召开非常专业的研讨会，一般都是OECD的专家或“四大”的资深合伙人来讲解，我每次参加，都有启发和收获。我自己也非常的刻苦，买了很多相关专业书和资料，来恶补我专业知识的不足。我认真学习和研究了欧盟税法，特别是参与免税（Participation Exemption Ruling）的详细规定。研读和比较与荷兰签约的几十国家的税收协定，特别是对股息，利息以及受益所有人条款（LOB）。也学了很多的公司法的知识，特别是荷兰联合体(Coop)的法律形式。由此，我领略了荷兰及欧盟这些发达国家税法的复杂，精致和规范。我的眼界大开，提高很快，随后也让我成为了一个真正的国际税专家。

记得当时为了保证华为控股的免税待遇，我们需要向当地税务局提交一个预约税收裁定申请（Advance Tax Ruling）。在安永的帮助下，我们把相关资料和申请在税务局指定的网站上传，随后就得到了税务局的收到确认。我心里一直很纳闷，这个重要税务申请，当地税务局应该给一个正式的书面批复呀？到底行不行？我心里还是不踏实？随后我们从安永和相关税局的官员那里了解到：在荷兰，纳税人申请税收优惠是很普遍的事情，一般来说，只要纳税人申请的资料齐全，真实，税务局就只会确认收到，表示纳税人符合程序要求，就可以自动享受相关税收优惠。若是纳税人申请资料不全，或税局认为有误，税局会及时通知纳税人补充资料或作进一步的说明，这类似于中国的税务待遇备案制度。但是，如果日后当地税务局在检查中发现纳税人申请资料作假，将会追回纳税人所有已经享受的税收优惠，还要进行一定的重罚！也就是说，荷兰税局给我们的收到确认，就是说我们申请资料过关了，可以享受税收优惠了，就是这么简单！

在我以往的经验中，在中国，还是在非洲国家，当地税局每年总会有各种税务检查，至少会有每年年初的年终检查及汇算清缴，而且每次税务检查，当地税局总会查补一些税款。记得我在荷兰近三年期间，只收到一次当地税局的税务检查通知书，告知我们要提供的相关资料清单和检查的具体时间。我当时心里还是比较紧张和担心，于是马上召集我的两个当地税务经理，商量如何积极准备和应对到来的税务检查。

我问道：“我们是否需要安排车辆接送？”
“不需要，他们会自己开车或打的来的。”当地税务经理回应道。
“我们是否需要安排人在场全程陪同？”
“不需要，他们会自己检查，不希望我们在一旁打扰他们的独立工作。”该经理还是否定的回答。
“我们是否需要在中午给他们安排午餐？如工作午餐？”
“不需要，他们不会接受的”另外一位经理也是否定的回答。
“那在他们临走时，是否需要给他们送一点公司的礼品？”
“更不需要，那将被视为行贿！”该经理更加强他的否定语气。
看着他俩一致的否定回答，我一脸茫然。他俩明白了我的担心，随即安慰我说，“我们平时已经做的足够好了，您不用担心，不会有什么问题的。”

随后，荷兰当地税局的两名税务检查官如约而至，准时到了我们公司，我们在一间事先预定好的办公室里，把所要求的财税资料整齐，有序地摆放在一个长办公桌上，除了桌上摆放了几瓶矿泉水外，当地的员工还是按照我的旨意，只给他俩递过去两杯热咖啡。我按照当地两位税务经理的告诫，只给那两个税务官员递交了我的名片，就离开了那间办公室，没有安排任何人再进那间办公室。那两个税务官员大概用了1个半小时，很快就完成了检查，随后他们就自己开车走了。他们来去匆匆，好像什么都没有发生过一样。这次检查后，我始终也没有等到以往所心中希望结果，即等到荷兰当地税局的那种正式的书面检查报告。我随后了解到：如果当地税局检查企业没有问题，税务局就不会出具任何的审核意见或者检查报告。这还就验证了一句西方谚语：“没有消息就是好消息（No news is a good news）。正是荷兰税局的这种“无为”和亲民，体现出了荷兰政府的“廉政，高效。”换句话说，荷兰税局对纳税人的诚信体现出了充分的尊重，纳税人也对税法充分敬畏，在日常中严格遵从，由此，就形成了一个透明，公正法治下的互动良好税企关系。
  
为了尽快推进华为全球各国公司转入荷兰控股中心，我们加班加点工作已是常态。因华为深圳总部及很多国家与我们的时差很大，我们需要晚上加班与总部和这些国家对接工作，我们自己戏称是在夜总会（夜夜总开会）工作。记得有一次，快到年底了。有一个国家要给荷兰控股报送税审资料。因为税审资料对于当地国申报缴税，进而确定转股价格，在荷兰控股合并报表都非常重要，要保证准确，合理和及时。又因该国在当地税务局有转让定价的预先约定（TP Country File）。也就是说，当地一个有限责任的华为销售公司，每年的利润不可能是亏损和暴利，要保持一定有限的合理利润幅度，不然，当地税局就会质疑，甚至做大额的税务调整补税！而华为各国的会计数据和相关凭证都要集中上传和扫描到片区财务共享中心，最终由该中心来进行汇总和编制财报。区域财务共享中心一般会根据相关的会计政策，统一做一些公共费用的分摊和特殊事项的处理等。但是就某个国家的当地税务合规来看，这里面有所谓的“财税差异”，需要做一些合理调整，才能申报缴税。但是该国的“财税差异”太大，且是年终累计的数据，我凭着专业经验与该国的财务主管和财务共享中心的相关同事，三国三地就相关项目数据，一一进行复核，校对，一直改了5版的税审资料，从下午一直改到深夜。

我们华为荷兰公司的保安是雇用第三方保安公司，晚上加班若超过一定时间，保安人员就要清理工作人员，不允许在留在在办公楼。因为我经常加班，保安人员都对我都比较熟了，就善意的提醒我，太晚了，该离开了，我恳请保安再给我一些时间，我会抓紧赶完的。又过了一段时间，保安来敲我的办公室门，这时已到了晚上12点，我不得不离开办公室了，但是此时公司的班车早已走了，市内公共汽车也停了，唯一办法就去赶最晚的末班有轨电车。但是还要在中间路程转一次电车，才能间接绕弯回到公司宿舍。我一路小跑，大约15分钟赶到离公司最近的有轨电车车站，车站已空无一人。好在我没有等一会，就来了最后一班有轨电车。我走进车厢，也只有我一个人，为了安全和不寂寞，我走到车头，在靠近司机的地方坐下，给司机打了一个招呼。或许天已经很晚了，司机也很寂寞，于是我俩开始闲聊搭话：

“你是中国人吗？”
我很佩服他的眼光，说道，“是的。”
“那可是很远的一个地方？”
“是的，在中国，天都快亮了”我补充道。
“你这么晚才回家呀？”
“公司有一个急活儿，我加班了。”
“辛苦了，加班有不错的加班费吧？”
“我希望是这样！”
“圣诞节快到了，你可以与家人团聚，好好快乐一下子了。”
“我也想好好休息一下了。”
司机随后指着车厢里挂着的糖果吊袋说，“你可以提前尝尝圣诞礼物？”
“好的，”我随即从挂着的网袋里拿出一个巧克力塞进嘴里。“味道不错，谢谢！”
就这样，你一句，我一句，我们说着话，不知不觉电车就到了中转的车站。

  
我立刻下车，跑向另外一个站台，该站台又只剩下我一个人。我再看看时间，已经是半夜1点了，所有有轨电车也已经停运了。没有办法，我只好步行回去了。中转站到我公司宿舍还有十几站，还有很长的路要走。我沿着公共车道，加快了步伐，希望能早点到家。此时路上空无一人，一片寂静。路上还有刚下的积雪，只能听到我“咯咯”踏雪声。荷兰的治安很好，我并没有特别的害怕，不用担心抢劫。月光如镜，照亮了前方，我不怕走错路，掉进河沟。只是一路走的时间太长，感到格外的孤单和憋屈。我在心里问自己。“这么辛苦？到底为啥？又有谁知道？”-只有星星知我心吧。大概走了一个多小时，已到了半夜2点多，我终于回到宿舍，全身已经湿透。我先把闹铃上好，然后倒头就睡。我知道过不了多久，我又要去赶公司的早班车了。因为明早我必须要把那个税审资料准时上传到相关系统，不能延误！

  
后来在我离开华为很多年后，我查阅到一篇公开发表的文章-《中国总会计师》2017年第9期，一位华为外部人，申发伟写的“企业集团的全球税收筹划-华为全球税务筹划的经验与启发”，该作者将华为荷兰控股架构和相关税收设计做了简要的介绍，特别是该作者引用华为2015年和2016年公开财报数据中对华为全球有效税负做了比较，他得出结论：“华为公司近两年所得税税负率分别为12.9%和13.4%,低于我国所得税税率25%，也低于我国高新技术企业优惠税率15%，处于较低的水平，华为的全球税收筹划非常成功，值得深入研究。”无独有偶，一个好的全球税收筹划，不仅要省税，更要兼顾合法和稳健，要经受得住时间的考验。近些年来，欧美国家若干著名国际公司在激进的税收筹划下，安排的控股框架（如爱尔兰“三明治”和避税地架构）却被媒体频频报道负面新闻，这些公司屡被相关税务机关查补税款，大额罚款，影响了企业的声誉。相比之下，从2008年至今为止，十多年过去了，华为的全球控股架构从未发生过税务方面的负面消息，作为华为当时全球控股推动和落实的亲历亲为者，足以因此欣慰。

2019年8月初的一天，时任荷兰华为控股的负责人李总到北京出差，她请我在北京国贸的一家大饭店里吃饭，我们久别重逢，一起回忆起在荷兰控股的那些日子，李总无限感慨地说道；“老梁，您们当时在荷兰控股做了很多的工作，对华为的贡献很大，你们是真正的无名英雄，我以茶代酒，敬你一杯！”多年以后，听到老领导对我们当时工作有如此高的评价，一句胜千杯！我心已醉，足矣！