【2021年06月09日】总统说，税局钱多人傻

税智观察

一、利用亏损的艺术

想象一下，给川大总统报税会是一个什么体验？首先你要善用亏损，因为川大总统大多数年度都在亏钱（请参见网红总统的纳税申报表，丑媳妇怕见公婆）。亏损当年不用交税，亏损还可以用来抵消其它年度的盈利，这就是税前弥补亏损。上世纪80年代至90年代未来的川大总统总共亏了9亿多美元。2000年《学徒》节目播出之后才开始盈利，进入弥补亏损阶段，到2005年累计亏损才利用完。2005年开始交税，到2007年三年共计纳税7,010万美元。这是川大总统这辈子交纳的最大几笔税款。
  

  
这一期间美国税法对弥补亏损的期限规定是这样的：亏损可以无限期向前结转，抵减未来年度的应纳税所得额，也可以向后结转两年，也就是说前两年如果有盈利交过税，后一年如果出现亏损，就可以申请退回前两个年度已经缴纳的全部或者部分所得税。2008年次贷危机引发全球经济下滑，为了提振经济，帮助企业渡过难关，2009年上任的奥巴马总统修改了税法中的利用亏损规定，将向后结转的年度延长到五年，其中前四年的税款可以全部返还，前第五年度可以返还已交税款的50%。
  
危机下谁的日子都不好过，未来的川大总统又开始亏钱了。写过《交易的艺术》的大总统是一个聪明人，总能把坏事变成好事。于是在2008和2009两个年度，川普的核心业务共申报了亏损额14亿美元之多。其中向后结转的亏损把前几年的应纳税所得额全部吃掉，这就意味着2005~2007年缴纳的所得税可以全部退还，其余亏损再向前结转弥补。直到川大总统上任后还在利用这些亏损。从2010年开始，川普陆续拿到IRS退款共计7,290万美元。退款怎么比前几年交的税还多？这是因为IRS退税时还付了270万美元的利息。此外，川普此前还交过州税和地方税，因为很多州税和地方税计算与联邦所得税保持一致， IRS退税后州税务局和地方税局也跟着退税，川普还收到了2,100万的州税和地方税退款。

  
川普接到退税后，没有说感谢奥巴马总统的经济振兴政策，也没有说感谢IRS急企业所急办事迅速，而是扬着一张支票跟他当时的私人律师科恩说 ，“IRS真是钱多人傻，竟然给我这样的人退税。”
  
二、秋后算账
  

  
IRS并不傻。川普当时申请的退税程序叫做快速退税。就是说只要纳税人提出申请，IRS就会在90日内寄来一张支票退税。但是这笔退税是临时性的，IRS随后会来稽查。稽查确认无误以后，如果付款超过200万美元，还要经过国会的联合税务委员会批准。过五关斩六将之后，这些钱才算真正归纳税人了。如果任何一个环节没有通过，退税还要收回。要知道这个委员会是两党参与。共和党的宗旨是，土豪朋友们想要的都会支持；而民主党的宗旨是，凡是共和党支持的都要反对。两党认真顶起牛来，好几次让政府关门停业。可见这个退税真是没有那么简单。
  
果不其然。2011年春天，IRS稽查人员将针对川普退税的稽查结果提交给了国会的联合税务委员会。经过漫长的讨论，直到2014年委员会才达成一致意见，决定继续稽查，并且将稽查的范围扩大到2010至2013年度的纳税申报表。2016年川普参加总统竞选后，事情就更加复杂。这年春天IRS的稽查人员将补充稽查的结果又交回到了委员会，然后就没有然后了。收回退税的期限早到了，只能一再延期。
  
国会里发生怎么样的争论，至今没有向外公布。现在看来两党不可能达成一致意见了。这个案件很可能最终会提交到联邦法院。那时候吃瓜群众就能一窥究竟了。
  
三、放弃还是重组？
  
坊间传闻，争论的核心是IRS不认可川普2009年所得税申报表中的7亿美元的投资损失。如果没有这项损失，就没有这么多的亏损，也就没有弥补亏损退税。川普申报的这笔投资损失，起因是他在2009放弃了位于亚特兰大城的泰姬陵赌场的权益。泰姬陵赌场是个运途多舛的投资项目，一直都在亏钱，好几次濒临破产，2009年到了第三次破产的边缘，川普经过极限施压，终于和债券持有人达成一致，自己才从该项目所在的合伙企业中退出。
  

  
当时的税法规定，如果想立即确认投资损失，必须是净身出户，不能收取任何对价。但是，川普发挥了谈判的艺术，要到了重组后新公司5%的股权作为代价。这个退出方式根据税法就不是放弃权益了，而是资产置换。这样就不能立即确认投资损失了，而只能将泰姬陵合伙企业的税务基础转为新公司股权的税务基础，只能在未来处置新公司股权之后才能确认投资损失。
  
问题是川普收取了对价，还立即确认了投资损失，形成的亏损用来结转抵消2005~2007年度的应纳税所得额，拿到了本不该从拿的退税。IRS如果要收回这笔7,290万美元的退款，还要加上利息，还有可能加罚款，总共下来上亿美元也不止。
  
国会的联合税务委员会迟迟不松口，川大总统很生气，跑去FOX电视台吐槽说：“有些人真不要脸，明明已经说好了，搞定了，都要签字了，结果我被共和党选定为总统候选人，他们改口说要推倒重来。后来我当上了总统，他们又说要推倒重来，简直没完了”。我的川大总统，你拿到支票的时候没有想到这些吧？
  
川大总统骂IRS钱多人傻，觉得自己聪明。2016年大选辩论时，希拉里质问他：你说你很赚钱，为啥不见你交税呢？川大总统不屑地回答说，“说明我聪明！”这就是自大狂的幻觉。现在是IRS整得川普叫苦连天。2020年7月大总统在FOX电视台吐槽说：“他们对我太不像话（horribly)了，我说的是IRS，太不像话了"。你骂人家钱多人傻的时候，没有想到有今日吧？活该。

关于作者：Patrick Zhao,专注国际税务30年，曾任职税局、“四大”和外企，现专职从事国际税务咨询，服务过近百家知名客户，著有《“走出去”企业税务指南》。可通过以下图片中的信息联系作者。
相关文章：
网红总统的纳税申报表，丑媳妇怕见公婆
总统避税，实名举报！（一）－节税须趁早
总统避税，实名举报！（二）－架起财富的管道
总统避税，实名举报！（三）－资金输送
总统避税，实名举报！（四）－把大象放进冰箱里