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集成电路和软件企业:造“芯”最高可免十年所得税

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2021-1-5 16:02:51 | 显示全部楼层 |阅读模式

近日召开的中央经济工作会议,明确要强化国家战略科技力量,增强产业链供应链自主可控能力。而集成电路和软件企业的科研攻关水平,关乎“中国芯”的科技含量,更关乎这一目标能否实现。


就在中央经济工作会议召开前,财政部、税务总局等部委共同发布了《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》(财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号,以下简称“45号公告”),明确了相关企业享受企业所得税优惠的具体条件,新旧企业所得税优惠衔接问题,以及对部分享受优惠的企业及项目实行清单管理等。业内人士表示,作为《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》(国发〔2020〕8号)的配套规范性文件,45号公告的很多具体规定,很值得集成电路和软件企业关注。


获利年度起享受优惠

安永中国税务合伙人许津瑜介绍,45号公告的税收优惠政策,对集成电路生产企业或项目的支持力度是阶梯式的——集成程度越高、经营期限越长,税收支持力度越大。其中最受关注的,莫过于最高可免十年企业所得税的优惠,即国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含),且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第十年免征企业所得税。“最高可免十年所得税,够劲儿。”采访中,不少业内人士表示。


多位受访专家提示,企业不论享受哪个阶梯的税收优惠,都需要注意一个重要前提:开始享受优惠时间。45号公告第一条明确,对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的,优惠期自获利年度起计算;对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的,优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。“实务中,企业较容易忽视‘获利年度’的概念。”致同(北京)税务师事务所合伙人王培说。


王培告诉记者,获利年度,指企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。举例来说,假设A公司是符合条件的国家鼓励的集成电路测试企业,成立于2019年12月1日,2019年度应纳税所得额小于零,自2020年1月1日进入获利年度,即其应纳税所得额大于零,则A公司可以享受“两免三减半”优惠的开始时间为2020年1月1日。


新旧政策实现有序衔接

政策衔接的问题,也是需要企业高度关注的。


45号公告第五条明确,符合原有政策条件且在2019年(含)之前已经进入优惠期的企业或项目,2020年(含)起可按原有政策规定继续享受至期满为止,如也符合本公告第一条至第四条规定,可按45号公告规定享受相关优惠,其中定期减免税优惠,可按45号公告规定计算优惠期,并就剩余期限享受优惠至期满为止。符合原有政策条件,2019年(含)之前尚未进入优惠期的企业或项目,2020年(含)起不再执行原有政策。


对此,中汇盛胜(北京)税务师事务所技术总监孔令文举例说,假设B公司为集成电路企业,其生产的集成电路线宽小于130纳米,且2019年为第一个获利年度。B公司已经选择适用“两免三减半”的企业所得税优惠。如果B公司同时满足45号公告享受税收优惠的条件,那么B公司可以继续享受“两免三减半”优惠。由于B公司2019年和2020年已享受了免征企业所得税优惠,那么按照45号公告“就剩余期限享受优惠至期满为止”的规定,B公司的企业所得税优惠应享受至2023年12月31日。


假设符合条件的C集成电路生产企业,生产集成电路线宽小于28纳米的产品,按照此前政策,可以享受“五免五减半”优惠。由于45号公告将线宽小于28纳米(含)的税收优惠,调整为“十免”优惠,如果C公司在2019年及之前尚未进入优惠期,那么C公司可以自2020年1月1日起适用45号公告,享受“十免”所得税优惠政策。


重点企业实行清单管理

45号公告对国家鼓励的集成电路生产企业或项目、国家鼓励的重点集成电路设计和软件企业,实行清单管理。清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。集成电路生产企业或项目、重点集成电路设计和软件企业,需动态关注国家发展改革委等部门发布的清单,从而确定是否可以享受相关优惠政策。


此外,45号公告明确,国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业,符合规定条件的,可以享受“两免三减半”的所得税优惠。此类企业须满足的条件,由工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、税务总局等相关部门制定。有关专家提示,这类纳税人也需动态关注工业和信息化部等部门公布的优惠适用条件,以便准确享受税收优惠。


作者:阚歆旸





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