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财政部、国家税务总局
财政部税务总局关于确定常驻代表机构征税方法问题的通知
财税外[1986]55号
最近,北京,天津,大连等地的税务局提出,外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍,代理等服务业务取得的佣金,回扣,手续费和报酬(以下简称收入)的情况比较复杂,以什么条件分别适用按实际申报,核定收入或所得及以其经费支出额换算收入三种不同的计算征税方法.经研究,现明确如下：
一,凡常驻代表机构能够提供签订的合同,佣金率等全部资料,凭证,并且建有账册,进行财务收支和成本费用核算,其中,境外费用支出部分还能够提供当地注册会计师证明的,经所在地税务机关审查同意,可以按其申报的实际收入额和所得额计算征税.
二,常驻代表机构如果仅能提供在中国境内从事居间介绍,代理等服务签订的全部合同资料,但合同中没有载明佣金金额(或者属于同一常驻代表机构的多项业务合同,其中一部分合同载明佣金金额,一部分合同没有载明佣金金额),不能提供准确的证明文件和正确申报收入额的；或者不能提供准确的成本,费用凭证,正确计算应纳税所得额的,经所在地税务机关审查同意,可以核定其收入额或所得额计算征税.
三,对某些外国企业常驻代表机构为其总机构客户,其他企业从事居间介绍,代理等服务业务,或为其母公司及其所属各子公司(直接委派该常驻代表机构的公司除外)提供服务,不能提供有关合同,协议书等资料,凭证,据以正确申报收入额的；或者常驻代表机构不能提供准确的证明文件,区分其是自营商品贸易还是代理商品贸易的,可由常驻代表机构向所在地税务机关提出申请,逐级报税务总局批准,以其经费支出额换算收入计算征税 |
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