股东权益、盈余公积、未分配利润之间到底是啥关系

纵横四海

股东权益、盈余公积、未分配利润之间到底是啥关系

在做尽调的时候，难免涉及到要对目标公司的财务报表进行分析和解读。

近期我会写几篇关于认识财务报表的系列文章，从一个非财务人员的角度来看看怎么理解财务报表间的相关逻辑关系。

先分享一个心得，建议学习的时候，将财务报表打印出来放在手边，方便对照。学会计无非是为了看懂财务报表，那为何不让这几张表贯穿你学习的始终？

会计的每个科目都有勾稽关系，离开报表，一个个单独的科目会变得像碎片一样，学到一半可能就不知道它们跑到哪里去了，要串连起来就需要再继续下点功夫。

图片和表格天然是一种更加直观的表现形式，可以帮助更快建立起一个框架，记住每个报表项目的位置。

像净利润、未分配利润之间如何区别，单独看书理解需要的时间就不如再多瞄一眼利润表来得快了。

01

股东权益

言归正题，今天我们首先来看看“股东权益”。

股东权益，顾名思义也就是指股东的权益，也叫做“所有者权益”。

股东权益/所有者权益=资产总额-负债总额

任意打开一张资产负债表，在表格右下角我们可以看到股东权益包含四个指标，分别是：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

股东往一个公司投资共两个途径。一是从外面拿钱往公司投，二是公司赚了钱股东不取出继续留在公司内。

这四个指标的关系可用以下这张图表达：

02

股本

股本的名字与企业的组织形式也有关系，对于股份有限公司一般就叫做股本，而对于有限责任公司则通常叫做“实收资本”。

顾名思义，就是老板投入公司的钱，也就是受国家监管的“注册资本”。

在中国，创办企业都需要有一个注册资金，注册资金大些好还是小些好？

首先需要明确一点，注册资金代表的企业所应承担的责任，公司的注册资金越高承担的责任就越大。

公司如果有债务纠纷的话，注册资金多少就按多少的上限赔偿。注册资金越大，说明企业实力越雄厚，越容易开展合作；

03

资本公积

如果股东投入的实际资金大于注册资金，则多出的那块就计在资本公积。

比如注册资金1000万，现在股东投入了1个亿元，那多出来的9000万就是资本公积了。

很多朋友每次看到资本公积都很晕，因为不知道它为什么存在，还有公积是什么意思。

首先，我们都知道“实收资本”这个科目，也特别容易理解，但是一家企业的资本不可能一成不变吧，资本增值了怎么办，有人赠送企业钱和设备怎么办，这时就不能放在“实收资本”里来核算了。因为国家规定这个科目只能核算老板投入公司的钱，所以就有了“资本公积”的出现，“资本公积”也就包揽了“实收资本”不能干的关于“资本”的活儿。

有一类公司必定有资本公积，那就是上市公司。发行股票1亿股每股面值1元钱，一亿股相对应一个亿的股份，售价每股20元钱，便筹集了20个亿的资金，其中一个亿在股本里，剩下的19个亿便为资本公积。

那么对于非上市公司呢？资本公积如何产生？

比如你投资100万创办公司，5年后经营得好。朋友拿500万来注资，为保持各占50%的股份，500万中取100万作为股本，剩余400万为资本公积，股东共同享用。

什么意思呢？相当于500万中有200万被你享用了，表明你朋友愿意用200万来换你创办公司50%的股份，未来他也就享有公司所有收益的50%。

股本和资本公积是股东从外面拿进来的钱，现在我们再来看看公司里留下来的钱。

公司并没有把自己赚到的所有钱都分给股东，还留下了一部分。这一部分也被放在两个项目里来计算，一个是盈余公积，另一个便是未分配利润。

04

盈余公积

国家有规定，企业赚了钱，不能都花出去，要留一部分，存起来。

这就奇怪了，法律为什么不让企业分配这部分利润，而企业又为什么不把利润都分给自己的股东呢？

至于盈余公积设立的原因，参考《中华人民共和国公司法》第一百六十八条：

公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本……

换句话说，“公积金”是限定了用途的部分留存收益，它原则上是不得用于对外的利润分配的。

一个公司有了盈利之后，必须留存至少10%作盈余公积。

比如A项目公司今年赚了1个亿，那就必须将至少1000万作为盈余公积，这部分钱是不能分配的，而剩下的9000万股东才可以自由分配。

根据国家要求，计提的盈余公积就叫做“法定盈余公积”。另外，如果股东要求企业除了法定公积外，再计提一个公积金，就叫做“任意盈余公积”。

因此，可以看到，如果盈余公积是一个账户的话，那么“法定盈余公积”和“任意盈余公积”就是“盈余公积”这个账户的子账户或者叫二级科目。

那么，“盈余公积”账户里面的钱从哪里来的？

答案是：利润分配。

比如企业要计提10%的法定盈余公积和5%的任意公积，会计分录可以写成：

借：利润分配－提取法定盈余公积120×10%=12

       利润分配－提取任意盈余公积 120×5%= 6

贷：盈余公积－法定盈余公积 12

       盈余公积－任意盈余公积 6

做完这笔分录后，钱就从“利润分配”账户中，转到了“盈余公积”的账户中。

05

未分配利润

未分配利润为我们自愿不分配的利润。

紧接着上面的案例，如果A项目公司股东达成一致，对于剩下来的9000万，只分掉其中的4000万，而将剩余的5000万用于明年的投资。那么这剩余的5000万就是所谓的未分配利润。

“（法定+任意）盈余公积”和“未分配利润”共同构成了留存收益。留存收益并不是一个具体的会计科目，而是一个范围，通俗地说就是企业多年经营累积下来的盈余。

那么在年度终了时，“本年利润”的去向有哪些呢？

按照顺序，首先应当提取“法定盈余公积”，其次是根据股东大会决议提取“任意盈余公积”，再次是分配股利，最后剩下的才进入到“未分配利润”。

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利润表案例   

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盈余公积是利润分配的结果，在会计期末，公司都要按照规定对可供分配的利润进行分配，其中有一项就是按照规定计提盈余公积。盈余公积中有三项：法定盈余公积，公益金和任意盈余公积。
其中法定盈余公积是国家规定的，按照税后利润的10%计提（非公司制企业也可按照超过10%的比例提取）；任意盈余公积的提取比例由公司的股东大会（公司的最高权力机构）决定；这两项可以用来弥补公司亏损、转增资本等。公益金按照税后利润的5%-10%提取，主要用于企业职工的集体福利。
可供分配的利润在提取完盈余公积后，还有可能向股东分配红利，在做完所有的利润分配后，如果还有剩余，则称之为未分配利润，就是没有分配出去的利润，这时候将之转入资产负债表中的未分配利润，作为所有者权益的一部分。