什么情况下购进货物不允许抵扣进项税？

阿喔鹅

我们经常会听到这样一句话：“谁消费谁买单”。购进货物进账税额不可以抵扣的几类情况，背后的逻辑都可以用这句话解释的通。

根据现行规定，增值税进项税不可以抵扣的情况，总结起来共有以下3类12种情况，其中第一类、二类涉及「购进货物」、劳务、服务、无形资产和不动产，第三类只涉及「购进服务」：

一、一般规定不可抵扣进项税的情况：

* 用于简易计税方法计税项目

* 用于免征增值税项目

* 用于集体福利

* 用于个人消费(包括企业交际应酬消费)

以上4种情况适用于「购进货物」、劳务、服务、无形资产及不动产。

前两种情况中，简易计税是直接用不含税的销售额乘以3%或者5%，这种方法计税本就没有销项税一说，当然也就不允许再抵扣进项税；免征增值税项目已享受增值税减免，也就不能重复进行进项税抵扣。

后两种情况中，无论用于集体福利还是个人消费，商品都是终止流转的情况，所以，进项税由最终消费企业承担。

二、非正常损失不可抵扣进项税的情况

* 非正常损失的「购进货物」，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

* 非正常损失的在产品、产成品所耗用的「购进货物」(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

* 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的「购进货物」、设计服务和建筑服务。

* 非正常损失的不动产在建工程所耗用的「购进货物」、设计服务和建筑服务。

新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

非正常损失主要是指企业由于管理不善导致货物发生损失，是企业自身问题，损失的进项税也由企业自行承担，所以不可以抵扣。

和其相对的正常损失，如煤炭的装卸，装卸过程中或多或少都会有损耗，这样的损耗是合理正常的损耗，不影响进项税的抵扣。

三、「购进服务」不可抵扣进项税的情况：

* 贷款服务

* 餐饮服务

* 居民日常服务

* 娱乐服务

正常情况下，企业购进的货物无论直接转卖，还是用于加工后再卖，对于其中涉及的购进的货物都是继续向下游流转的，也就是说这中间企业实际不是最终消费者，因此，涉及的进项税额是可以抵扣销项税额的，反之，如果终止这种流转，那企业就成了最终消费者，因此，就由企业“买单”，也就是购进货物涉及的进项税就不可以抵扣。