财税〔2019〕13号 | 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

纵横四海

财政部 税务总局

关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

财税〔2019〕13号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局：

　　为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下：

　　一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

　　四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

　　五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。

　　2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

　　2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

　　六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）、《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）同时废止。

　　七、各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署，充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义，切实承担起抓落实的主体责任，将其作为一项重大任务，加强组织领导，精心筹划部署，不折不扣落实到位。要加大力度、创新方式，强化宣传辅导，优化纳税服务，增进办税便利，确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利。要密切跟踪政策执行情况，加强调查研究，对政策执行中各方反映的突出问题和意见建议，要及时向财政部和税务总局反馈。

　　财政部  税务总局

　　2019年1月17日

繁星追梦

税务总局：案例+关键词，助你用好小微企业所得税优惠

来源：珠海税务

时间：2019-5-20

原文链接：https://mbd.baidu.com/newspage/d ... hkSmyLXu5J5HfFGk%3D|1753857464|a87aac1f013f821c3aedfbc29a7018bd|ea9becf1d19c081bfdfdf49af8c6c767

近日，国家税务总局所得税司结合案例，为纳税人整理总结了享受小型微利企业所得税优惠政策的实操关键点，帮助纳税人更好地理解和应用《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。

小型微利企业判定标准是什么？

■关键词：“335”

除从事国家非限制和禁止行业这个条件外，小型微利企业的判定标准可以概括为“335”，即企业同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。

需要说明的是，无论是查账征收企业还是核定征收企业，只要符合上述条件，都可以判定为小型微利企业，享受相关优惠政策。

应纳税额如何计算？

■关键词：超额累进

财税〔2019〕13号文件规定，2019年1月1日~2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

举个例子

小型微利企业A公司2019年应纳税所得额为90万元，小型微利企业B公司2019年应纳税所得额为280万元，此时，A公司应纳企业所得税税额=90×25%×20%=4.5（万元），B公司应纳企业所得税税额=[100×25% +（280-100）×50%]×20%=23（万元）。

汇算清缴时，从业人数和资产总额如何计算？

■关键词：全年季度平均值

财税〔2019〕13号文件规定，汇算清缴时，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定，具体计算公式为：季度平均值=（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

举个例子

C公司2019年4个季度从业人数的季初值和季末值如下表所示：

C公司从业人数的各季度平均值分别为：第1季度平均值=（120+200）÷2=160，第2季度平均值=（400+500）÷2=450，第3季度平均值=（350+200）÷2=275，第4季度平均值=（220+210）÷2=215。

由此，C公司全年季度平均值=（160+450+275+215）÷4=275。

资产总额指标的计算与此相同，企业可以参照上述过程进行计算。

预缴时，从业人数和资产总额如何计算？

■关键词：截至本期末的季度平均值

从2019年开始，小型微利企业办理企业所得税预缴时，从业人数和资产总额指标应比照“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期末的季度平均值。

举个例子

以上述C公司为例，其在预缴第1、2、3和4季度企业所得税时，从业人数计算过程如下：

截至第1季度的季度平均值=160，截至第2季度的季度平均值=（160+450）÷2=305，截至第3季度的季度平均值=（160+450+275）÷3=295，截至第4季度的季度平均值=（160+450+275+215）÷4=275。

资产总额指标的计算与此相同，企业可以参照上述过程进行计算。

享受优惠需要自行判断和计算吗？

■关键词：三个自动

为减轻企业计算和填报负担，金税三期系统和电子税务局系统已经实现了“自动识别、自动计算、自动成表”功能。

自动识别指系统将根据企业申报信息，自动识别其是否符合小型微利企业条件；自动计算指系统将根据一定的计算规则，自动计算出小型微利企业的减免税额；自动成表指系统将根据企业的填报、识别、计算情况，自动填写相关申报表。也就是说，如果企业采用电子申报方式进行申报，完全不用自行计算各项指标并进行判断，征管系统将帮助企业自动完成条件识别、税额计算和填报全过程，既便捷，又准确。

“按季度填报信息”如何填报？

■关键词：申报所属期间所在季度

“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标，填报情况直接关系着小型微利企业判断结果是否准确。对于查账征收企业和核定应税所得率的企业，需要填写本企业本次纳税申报所属期间所在季度的相关信息。

举个例子

以C公司为例，从业人数填写规则如下：

资产总额指标的填写与此相同，企业可以参照上述过程进行填写。对于其他项目，填写要求没有变化，企业按照之前的填写规则填写即可。对于核定应纳所得税额的企业，只需要根据税务机关告知的情况，在“小型微利企业”项目中选择“是”或者“否”即可。

享受优惠需要办理什么手续？

■关键词：“无”

自2018年起，国家税务总局已经全面取消了企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，只要填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。也就是说，小型微利企业享受优惠政策时，除了完成法定的纳税申报外，无须进行任何其他操作。