【2020年12月15日】多哥税制简介

梁红星

多哥位于非洲西部，是撒哈拉以南非洲最不发达国家之一。多哥税制简介如下：

一、与相关组织签订的条约
多哥先后与比利时-卢森堡经济联盟、布基纳法索，加纳、经合组织、欧洲委员会、卡塔尔、突尼斯等国家及地区签订了国际投资协定及条约。
2018年12月6日，多哥国民议会批准了《非洲大陆自由贸易区协定》（AfCFTA），由44个国家于2018年3月21日签署，签约国有布隆迪，莱索托，纳米比亚，塞拉利昂和南非等国家。同时，多哥已成为全球税务公开信息交流论坛的第137个成员国。
2020年1月30日，多哥签署税务行政互助公约。多哥成为《税务行政互助公约》的第136个司法管辖区。
多哥与中国尚未签订双边税收协定。

二、主要税制简介
（1）企业所得税
  从2019年1月1日起，标准企业所得税税率为27％。
最低总额税（The minimum lump-sum tax）的税基是企业在上一个纳税年度实现的总营业额（不包括增值税），按1％的税率征收。在正常征税情况下，最低总额税不得少于20,000西非法郎。
对于从事特殊产品贸易的企业，其营业毛利率有相关税法规定，最低总额税的税基核定参照相关税法核定的该企业毛利率。
最低总额税可以抵扣应该缴纳的正常企业所得税。

（2）个人所得税
个人所得税按相关税法确定每个类别的净收入总额征税。
个人各项净收入的综合所得的所得税自2019年1月1日起适用以下面超额累进税率：

个人的经营所得按30％的税率交纳个人所得税。

（3）增值税

增值税	增值税标准税率:18% 增值税优惠税率:10%

  
（4）预提所得税
下面的预提所得税税率表是按多哥先行有效的税收协定而作，适用于多哥公司向非居民企业和个人支付的股息，利息和特许权使用费的预提所得税。如果在特定情况下，税收协定预提所得税税率高于多哥国内税率，则适用多哥国内的优惠税率。

注1：适用多哥国内税率，因税收协定税率没有多哥国内税率优惠
注2：为支付不动产或是在矿山、石油及天然气、或其他资源采掘矿场支付的特许权费用
注3：西非经济货币联盟（Union Economique et Monétaire Ouest-Africaine，UEMOA），简称西非经货联盟，由非洲西部的塞内加尔、尼日尔、贝宁、科特迪瓦、布基纳法索、马里、毛里塔尼亚、多哥8个成员国组成。

（4）相关社保费
在多哥相关保障法要求受雇员工缴纳社会保险费，以保障退休，残疾和死亡的费用。受雇员工缴纳的部分社保费（因为雇主也需要缴纳缴纳相应部分），其基数是受雇员工的工资和薪金总额（包括附加福利和相关补助）。
受雇员工缴纳社保费的费率为4％，没有最高限额。
受雇员工已缴纳的社保费可以在个人所得税税前扣除，最高抵扣限额为受雇员工毛收入的6％。

三、多哥应对COVID-19（冠状病毒）的相关税务优惠措施

参考资料：IBFD：Togo - Country Tax Guides (Last Reviewed: 1 May 2020）

梁红星 赵士峰 编译
利安达国际“一带一路”财税支持中心